Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 436
INCENTIVOS TRIBUTARIOS EN ECUADOR: ANÁLISIS DE SU EFECTIVIDAD EN LA
PRODUCTIVIDAD Y EL EMPRENDIMIENTO
TAX INCENTIVES IN ECUADOR: AN ANALYSIS OF THEIR EFFECTIVENESS ON
PRODUCTIVITY AND ENTREPRENEURSHIP
Autores: ¹Sandra Elizabeth Plúas Rodríguez, y
2
Adriana Lucía Huasco Mañay.
¹ORCID ID: https://orcid.org/0009-0005-9710-4977
2
ORCID ID: https://orcid.org/0009-0005-1494-8374
¹E-mail de contacto: spluasr2@unemi.edu.ec
2
E-mail de contacto: ahuascom@unemi.edu.ec
Afiliación:
1*2*
Universidad Estatal de Milagro,(Ecuador).
Articulo recibido: 5 de Abril del 2026
Artículo revisado: 7 de Abril del 2026
Artículo aprobado: 9 de Abril del 2026
¹Licenciada en Contabilidad y Auditoría, graduada de la Universidad Estatal Península de Santa Elena, (Ecuador). Con 8 años de
experiencia laboral.
2
Ingeniera en Contaduría Pública y Auditoria (CPA), graduada de la Universidad Estatal de Milagro (Ecuador). Magíster en Contabilidad
y Finanzas, graduada de la Universidad Particular de Especialidades Espíritu Santo, (Ecuador), con 12 años de experiencia laboral.
Resumen
El estudio presenta como problemática la
brecha existente entre la disponibilidad
normativa de exoneraciones, deducciones y
beneficios fiscales y su aprovechamiento real
por parte de emprendedores, situación asociada
con desconocimiento normativo, limitada
cultura tributaria y complejidad regulatoria que
restringen su impacto económico. El objetivo
general consistió en analizar la efectividad de
los incentivos tributarios ecuatorianos en la
productividad y el emprendimiento.
Metodológicamente el estudio se desarrolló
bajo un enfoque cualitativo con alcance
descriptivo, sustentado en análisis documental
de literatura científica, normativa tributaria e
informes institucionales. Los resultados
evidencian que los incentivos tributarios
contribuyen a aliviar la carga fiscal, mejorar la
liquidez empresarial y facilitar la reinversión
productiva. En este sentido, su aplicación se ve
limitada por factores formativos,
institucionales, organizacionales y tecnológicos
que reducen su alcance real. En conclusión,
aunque estos instrumentos constituyen
herramientas relevantes de política fiscal
orientadas a dinamizar la actividad productiva,
su efectividad depende de una mayor difusión
normativa, capacitación tributaria y
simplificación administrativa que permita a los
emprendedores integrarlos de manera efectiva
en sus decisiones económicas.
Palabras clave: Incentivos fiscales,
Productividad, Emprendimiento, Desarrollo
económico, Política tributaria.
Abstract
The study identifies as a problem the gap
between the legal availability of tax
exemptions, deductions, and benefits and their
actual use by entrepreneurs. This situation is
associated with a lack of regulatory knowledge,
limited tax culture, and regulatory complexity,
all of which restrict their economic impact. The
overall objective was to analyze the
effectiveness of Ecuadorian tax incentives on
productivity and entrepreneurship.
Methodologically, the study employed a
qualitative approach with a descriptive scope,
based on documentary analysis of scientific
literature, tax regulations, and institutional
reports. The results show that tax incentives
contribute to alleviating the tax burden,
improving business liquidity, and facilitating
productive reinvestment. However, their
application is limited by educational,
institutional, organizational, and technological
factors that reduce their real reach. In
conclusion, although these instruments are
relevant fiscal policy tools aimed at boosting
productive activity, their effectiveness depends
on greater regulatory dissemination, tax
training, and administrative simplification that
allows entrepreneurs to effectively integrate
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 437
them into their economic decisions.
Keywords: Tax incentives, Productivity,
Entrepreneurship, Economic development,
Tax policy.
Sumário
O estudo identifica como problema a
discrepância entre a disponibilidade legal de
isenções, deduções e benefícios fiscais e seu uso
efetivo pelos empresários. Essa situação está
associada à falta de conhecimento regulatório, à
limitada cultura tributária e à complexidade da
regulamentação, fatores que restringem seu
impacto econômico. O objetivo geral foi
analisar a efetividade dos incentivos fiscais
equatorianos sobre a produtividade e o
empreendedorismo. Metodologicamente, o
estudo empregou uma abordagem qualitativa
com escopo descritivo, baseada na análise
documental de literatura científica,
regulamentações tributárias e relatórios
institucionais. Os resultados mostram que os
incentivos fiscais contribuem para a redução da
carga tributária, o aumento da liquidez
empresarial e a facilitação do reinvestimento
produtivo. Contudo, sua aplicação é limitada
por fatores educacionais, institucionais,
organizacionais e tecnológicos que reduzem seu
alcance real. Em conclusão, embora esses
instrumentos sejam ferramentas relevantes de
política fiscal voltadas para o estímulo da
atividade produtiva, sua efetividade depende de
maior disseminação regulatória, capacitação
tributária e simplificação administrativa que
permita aos empresários integrá-los
efetivamente em suas decisões econômicas.
Palavras-chave: Incentivos fiscais,
Produtividade, Empreendedorismo,
Desenvolvimento econômico, Política
tributária.
Introducción
La efectividad de los incentivos tributarios
representa un eje central en la dinámica
económica y productiva del Ecuador, dado su
impacto en la competitividad, la innovación y la
sostenibilidad del emprendimiento (Mera et al.,
2025). Las deducciones, exoneraciones y
regímenes simplificados buscan estimular la
inversión y reducir barreras fiscales, aunque su
aplicación enfrenta desafíos relacionados con el
desconocimiento normativo y la limitada
cultura tributaria de los contribuyentes, como
evidencian estudios recientes Espinosa y Cabay
(2025); Mafla y Zampata (2024), sostienen que
la efectividad de los incentivos fiscales para la
productividad y el emprendimiento en América
Latina se expresa en la reducción del costo del
capital y en la activación de inversiones que, sin
estímulos, no se concretarían.
En este contexto regional, la evidencia muestra
que tales alicientes favorecen la creación de
empleo, la innovación y el crecimiento
empresarial, al generar externalidades positivas
y mejorar la competitividad productiva en
economías en desarrollo. Marín y Villalba
(2024), también evidencian impactos en
Paraguay, que se manifiestan en su contribución
directa a la productividad y al emprendimiento
al mostrar que el 41 % de las MIPYMES
percibe resultados muy buenos o excelentes en
producción, el 37 % en inversiones y el 45 % en
generación de empleo.
Corrales et al. (2025), sostienen que, en
Ecuador se ha identificado una relación positiva
entre formalización, emprendimiento y
recaudación, al mostrar una correlación positiva
(r = 0,873; p < 0,01) muy fuerte entre
emprendedores registrados y recaudación
fiscal. En el contexto ecuatoriano, provincias
como Pichincha y Guayas concentran mayores
beneficios productivos, mientras el incremento
nacional de recaudación de USD 230,6 a 648,5
millones entre 2022 y 2023 confirma su aporte
al desarrollo regional. Yagual y Monroy
(2025), en su estudio realizado en Guayaquil,
señalan que la efectividad de los incentivos
tributarios se refleja en el alivio fiscal y el
fortalecimiento de la sostenibilidad productiva.
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 438
La reducción del Impuesto a la Renta en
23,14 % entre 2023 y 2024, derivada del
aumento de la fracción básica exenta, permitió
liberar recursos para reinversión, fortaleciendo
la competitividad y la permanencia de pequeños
emprendimientos artesanales en el contexto
económico ecuatoriano. Entonces, es
importante teorizar que los incentivos
tributarios constituyen instrumentos de política
fiscal mediante los cuales el Estado reduce,
difiere o elimina cargas impositivas con el
propósito de inducir comportamientos
económicos específicos (Campos et al., 2023).
En Ecuador, adoptan formas como exenciones,
deducciones, créditos tributarios y reducciones
de tarifas, clasificándose en incentivos
generales, sectoriales y territoriales, según su
alcance y finalidad. Su aplicación se articula
principalmente a través del Código Orgánico de
la Producción y reformas fiscales orientadas a
dinamizar la actividad productiva (Ajila et al.,
2024). Entre los principales beneficios se
incluyen, la reducción del Impuesto a la Renta
para nuevas empresas, exoneraciones
temporales en sectores estratégicos,
deducciones adicionales por reinversión de
utilidades, beneficios por contratación de
grupos específicos, así como beneficios
ambientales vinculados a tecnologías limpias.
Estudios realizados en provincias como
Cotopaxi y Tungurahua evidencian que más del
65 % de pequeñas empresas agrícolas
accedieron a rebajas tributarias, registrando
mejoras en su rendimiento financiero (Campos
et al., 2023). De igual manera, los incentivos
tributarios benefician a los emprendedores al
liberar recursos financieros que pueden
destinarse a inversión productiva, innovación y
generación de empleo (Vayas et al., 2023). No
obstante, persisten limitaciones estructurales
que condicionan la efectividad de su
aprovechamiento, entre ellos la complejidad
normativa, la escasa difusión institucional y el
acceso desigual entre grandes empresas y
emprendimientos pequeños.
En el caso ecuatoriano, la falta de evaluación
sistemática y capacitación técnica debilita su
impacto real, generando brechas territoriales y
reduciendo su potencial transformador (Ávila et
al., 2025). Diversos sectores productivos
desconocen la aplicabilidad de exoneraciones,
deducciones y beneficios asociados a regímenes
simplificados, lo cual restringe su alcance real e
impide consolidar mejoras sostenidas en
competitividad y formalización, tal como se ha
documentado en emprendimientos y
microempresas del país (Quintanilla et al.,
2025).
Aunque el Estado ecuatoriano dispone de
herramientas fiscales destinadas a dinamizar la
economía, la evidencia indica que una parte
significativa del tejido emprendedor no accede
plenamente a estos mecanismos por dificultades
informativas o normativas, situación que se
verifica empíricamente en el sector alimentario
de Machala (Zambrano y Zapata, 2025). Según
el estudio de los autores, en materia de
deducciones por sostenibilidad y tecnología
limpia, 9 de 25 empresas ni siquiera conocían
su existencia; en el caso del uso de energías
renovables, el 56 % admite no estar al tanto de
las deducciones; respecto al reciclaje y manejo
de desechos, el 52 % no ha considerado su
deducibilidad y el 32 % desconoce si estos
costos pueden deducirse; en deducciones
vinculadas a investigación y desarrollo
sostenible, 14 de 25 empresas declaran no
conocer este beneficio; finalmente, en
capacitación ambiental, el 44 % no sabe cómo
aplicar el incentivo y el 24 % desconoce su
existencia, estos datos evidencian limitaciones
de carácter informativo que impiden el uso de
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 439
los incentivos de manera eficiente (Zambrano
y Zapata, 2025). Este escenario limita la
capacidad transformadora de los incentivos y
reduce su aporte al desarrollo productivo. Ante
ello, resulta imprescindible analizar si la
estructura actual de beneficios tributarios
cumple su propósito de estimular inversión,
sostenibilidad empresarial y crecimiento
económico en los distintos segmentos
productivos del país (Arias et al., 2025).
Existe una brecha entre la existencia formal de
incentivos tributarios y su aprovechamiento
efectivo por parte de emprendedores y sectores
productivos; aunque el Estado mantiene
mecanismos de deducción y exención cuyo
gasto tributario alcanzó USD 960 millones
equivalente al 0,9 % del PIB, los datos
empíricos revelan limitaciones estructurales
que restringen su efectividad real (Espinosa y
Cabay, 2025). En el caso de pequeñas empresas
comerciales de Riobamba, el 42,7 % manifiesta
insatisfacción respecto a la información
proporcionada por el SRI sobre cómo, dónde y
cuándo cumplir sus obligaciones, el 20 %
desconoce sobre los impuestos que están
obligados a cumplir y en igual proporción
ignoran las sanciones en caso de no pagar sus
impuestos y solo un 41.3 % considera tener un
nivel de cultura tributaria satisfactorio
(Arellano et al., 2025).
A nivel explicativo, la cultura tributaria
presenta una correlación de 0.258 con el
cumplimiento fiscal, pero su capacidad
predictiva es reducida (R² = 0.066), lo que
evidencia que el conocimiento sobre
obligaciones y declaración de ingresos incide de
manera limitada en la conducta tributaria. Estas
cifras permiten sostener que la falta de
conocimiento, las restricciones administrativas
y el bajo nivel de cultura fiscal atenúan el
impacto potencial de los incentivos, generando
incertidumbre respecto de su verdadera
capacidad para estimular productividad,
innovación y sostenibilidad económica en el
contexto ecuatoriano. Ante lo mencionado, se
establece la siguiente formulación del
problema, ¿En qué medida los incentivos
tributarios ecuatorianos contribuyen a la
productividad y el emprendimiento?
Para el abordaje de esta problemática, se
consideran aspectos relacionados con la
interpretación que los emprendedores realizan
sobre la utilidad de los incentivos tributarios,
los factores que limitan su aplicación en el
ecosistema emprendedor y las percepciones
sobre su impacto en la productividad y
sostenibilidad empresarial. Por lo tanto, el
estudio resulta relevante al permitir un análisis
crítico sobre la correspondencia entre la política
fiscal ecuatoriana y las necesidades reales del
sector productivo, dado que comprender la
eficacia de los incentivos tributarios facilitará
proponer ajustes que fortalezcan la
competitividad empresarial y optimicen la
asignación de recursos públicos.
En consecuencia, el objetivo general de la
investigación es analizar la efectividad de los
incentivos tributarios ecuatorianos en la
productividad y el emprendimiento. A partir de
este propósito, se establecen los siguientes
objetivos específicos enfocados en: examinar
los beneficios que tienen los emprendedores
respecto a los incentivos tributarios; identificar
los factores que limitan la aplicación eficiente
de los beneficios fiscales y analizar los cambios
que han generado los incentivos en la
productividad de los emprendimientos.
Materiales y Métodos
La investigación es de enfoque cualitativo, de
tipo descriptivo, basada en análisis documental.
Se fundamenta en la revisión y análisis de
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 440
normativa tributaria vigente, así como de
fuentes académicas relacionadas con los
incentivos fiscales y su impacto en la
productividad y el emprendimiento (Vizcaíno et
al., 2023). Este enfoque permitió analizar
críticamente cómo dichos incentivos influyen
en la toma de decisiones económicas, la
formalización empresarial y la sostenibilidad de
los emprendimientos bajo el sistema RIMPE, a
partir de la revisión sistemática de literatura
científica, normativa tributaria vigente y
estudios sectoriales especializados ya que esta
categoría cuenta con 30,566 contribuyentes
(Servicio de Rentas Internas, 2026).
Desde esta perspectiva interpretativa, la
investigación abordó la efectividad de los
incentivos tributarios no como un fenómeno
meramente cuantificable, sino como una
construcción socioeconómica condicionada por
factores normativos, institucionales y
contextuales. El enfoque cualitativo facilitó
examinar los discursos teóricos, las
valoraciones académicas y los marcos
normativos que sustentan el diseño y la
aplicación de estos instrumentos fiscales,
permitiendo identificar coincidencias, tensiones
y limitaciones en su contribución a la
productividad y al emprendimiento.
En coherencia con lo anterior, el alcance de la
investigación fue descriptivo, dado que se
centró en caracterizar los principales beneficios,
limitaciones y cambios, asociados al uso de
incentivos tributarios para el fortalecimiento
productivo de un emprendimiento (Hurtado
Talavera, 2020). Adicionalmente, la
investigación se apoyó en la aplicación
combinada del método inductivo–deductivo y
del método analítico–sintético. El método
inductivo–deductivo permitió partir del análisis
de evidencias particulares para formular
interpretaciones generales sobre la efectividad
de los incentivos tributarios, así como contrastar
estas interpretaciones con los marcos teóricos
existentes (Iturralde y Soria, 2021).
Por su parte, el método analítico–sintético
facilitó descomponer el fenómeno en sus
componentes esenciales y posteriormente
integrarlos en una visión comprensiva que
explica su incidencia en la productividad y el
emprendimiento (Danel y Santa 2024). El
propósito metodológico aplicado consistió en
ofrecer un panorama analítico que sirva como
base para futuras investigaciones, así como para
la reflexión crítica sobre el diseño y la
aplicación de políticas tributarias orientadas al
desarrollo económico. La población de estudio
estuvo conformada por investigaciones
académicas, normativa tributaria ecuatoriana e
informes técnicos relacionados con incentivos
fiscales, productividad y emprendimiento.
Se establecieron como criterios de inclusión los
documentos publicados en revistas indexadas,
así como artículos correspondientes al período
2021–2025. También se consideraron la
normativa tributaria y los informes técnicos
emitidos por organismos oficiales ecuatorianos,
además de investigaciones relacionadas con
incentivos tributarios, productividad,
emprendimiento y política fiscal. De igual
manera, se incluyeron documentos disponibles
en español o inglés y artículos con acceso libre
al texto completo. Por otra parte, se definieron
como criterios de exclusión aquellas fuentes
que no contaran con respaldo académico o que
no hubiesen sido sometidas a revisión por pares.
Asimismo, se descartaron documentos de
opinión, textos de divulgación general y
materiales de carácter informativo no científico.
El tratamiento de la información se llevó a cabo
mediante análisis documental, entendido como
una técnica cualitativa basada en la revisión
sistemática, crítica y comparativa de fuentes
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 441
escritas. Este enfoque permitió organizar,
clasificar y examinar de manera estructurada los
contenidos más relevantes para la investigación,
en concordancia con lo señalado por Romero et
al. (2021). El procesamiento de los datos se
desarrolló a través del análisis cualitativo de
contenido, orientado a la codificación,
categorización e interpretación de la
información recopilada. A partir de este
procedimiento, fue posible identificar patrones
conceptuales, convergencias teóricas y
divergencias analíticas entre los estudios
revisados. La interpretación crítica de los
hallazgos permitió formular conclusiones
analíticas encaminadas a comprender el papel
de los incentivos tributarios como instrumentos
de política fiscal. Del mismo modo, se
analizaron sus potencialidades y limitaciones en
la promoción del desarrollo productivo
sostenible y del emprendimiento dentro del
contexto ecuatoriano.
Resultados y Discusión
Los resultados evidencian que los incentivos
tributarios constituyen un instrumento relevante
para fortalecer la sostenibilidad financiera de
los emprendimientos, al aliviar la carga fiscal y
ampliar la capacidad de reinversión. Por lo tanto
a continuación se describen los hallazgos en sus
respectivas tablas.
Tabla 1. Incentivos Fiscales
Impuesto
Ámbito
Beneficio
Porcentaje
Observación
Impuesto
a la
Renta
Energías renovables, gas
natural e hidrógeno verde
Exoneración
100 % de exoneración del Impuesto
a la Renta por 10 años
La exoneración acumulada no
puede exceder el monto total de
la inversión
Nuevas inversiones en
turismo
Exoneración
100 % de exoneración del Impuesto
a la Renta por 7 años
Requiere inversión mínima de
USD 100.000 y la exoneración
acumulada no puede exceder el
monto total de la inversión
Inversiones en sociedades
existentes
Reducción
parcial
Reducción del 3 % sobre la tarifa
del Impuesto a la Renta hasta por 15
años
La reducción acumulada no
puede exceder el monto total de
la inversión
Primas de cesión o
reaseguros
Deducción
parcial del
gasto
75 % deducible cuando no se exceda
el porcentaje autorizado por el
regulador
50 % deducible cuando se exceda el
porcentaje autorizado
Si el beneficiario está en un paraíso
fiscal la retención es sobre el 100 %
La deducción procede
únicamente respecto de
contratos con sociedades sin
establecimiento permanente en
Ecuador.
Comisiones por
exportación
Deducibilidad
limitada
Hasta el 2 % del valor de las
exportaciones
Deben estar vinculadas
directamente con la actividad
exportadora o la promoción de
turismo receptivo.
Impuesto pagado en el
exterior
Crédito
tributario
Crédito por el 100 % del impuesto
pagado en el exterior
El sujeto pasivo debe ser
residente en Ecuador y haber
obtenido un incremento
patrimonial en el exterior sujeto
al impuesto ecuatoriano.
Deducción por
depreciación
Deducción
adicional por
depreciación
de activos
fijos
Sectores económicos prioritarios
definidos en el Código Orgánico de
la Producción
Aplicable durante 5 períodos
fiscales.
Debe tratarse de activo fijo
tangible utilizado directamente
en la actividad económica
prioritaria.
El beneficio se circunscribe
exclusivamente a la
depreciación, no cubre
deterioros ni pérdidas
extraordinarias.
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 442
Contratos de Inversión
Reducción
especial de
tarifa
5 % de reducción sobre la tarifa
aplicable
La suscripción de contrato de
inversión no debe exceder el
monto de la inversión o el plazo
estipulado en el contrato
Empleo joven
Reducción
parcial del
impuesto
causado
30 % del impuesto causado del
período fiscal
75 % adicional
Empleadores que incrementen
plazas mediante contratación de
personas entre 18 y 29 años
Empleadores que contraten
jóvenes graduados o egresados
de instituciones públicas
Generación de empleo
femenino
Deducción
adicional en
base
imponible
50 % adicional en la base imponible
del IR
Empleadores que incorporen
personal femenino en nómina
Construcción y agricultura
Deducción
adicional
sectorial
75 % adicional
Empleadores en estos sectores
económicos
Contratación de personas
que cumplieron pena
privativa de libertad
Deducción
adicional por
reinserción
social
75 % adicional
Empleadores que contraten
personas que hayan cumplido
pena
Personas sin sentencia
condenatoria ejecutoriada
Deducción
adicional por
condición
jurídica
50 % adicional
Empleadores que incorporen
trabajadores en dicha condición
Promoción, publicidad,
patrocinio y auspicio con
impacto social.
Deducción
adicional
6 meses de permanencia: 100 %
adicional
7 meses: 120 % adicional
8 meses: 130 % adicional
10 meses: 140 % adicional
Aplicable hasta por tres períodos
fiscales
Escalas adicionales en función del
porcentaje de participación
femenina en la nómina total
Contribuyentes que financien
actividades a través de entidades
sin fines de lucro avaladas por el
Estado.
Requiere respaldo documental
que acredite permanencia
laboral efectiva.
Inversión sectores
estratégicos y zonas
francas.
Deducción
adicional
150 % adicional sobre los montos
invertidos.
Aplica únicamente sobre
inversiones efectivamente
ejecutadas y sustentadas.
Debe cumplirse la calificación
sectorial correspondiente (zona
franca, energía renovable,
turismo, sector estratégico).
No implica exoneración directa
del impuesto, sino reducción de
la base imponible.
IVA
Proyectos inmobiliarios y
adquisición de bienes a
organizaciones EPS
calificadas como
microempresas.
Devolución y
reducción
100 % devolución del IVA en
adquisiciones locales o
importaciones destinadas a
proyectos inmobiliarios.
Reducción al 5 % de IVA en
materiales de construcción
especificados.
0 % IVA en paneles solares.
0 % IVA en alimentos para
mascotas.
8 % IVA en servicios turísticos
durante feriados.
La devolución requiere
procedimiento administrativo
previo y validación del proyecto.
Las reducciones aplican
exclusivamente a bienes
detallados en normativa
específica.
Establecimientos de
alojamiento turístico
Crédito
tributario
100 % del IVA pagado o retenido en
adquisiciones relacionadas
directamente con la actividad
Bienes, activos fijos, materias
primas, insumos y servicios
vinculados a la prestación del
servicio
Exportaciones de bienes
Cambio de
tarifa
Aplicación de tarifa 0 % en
transferencia al exportador, e bienes
destinados a exportación y
encadenamientos productivos
estratégicos
El valor a devolver por IVA
pagado en etapas previas no
puede superar el 12 % del valor
del bien transferido
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 443
Exportaciones de bienes
Devolución
Reintegro total del IVA pagado (100
%) en adquisiciones relacionadas
con bienes exportados
El reintegro debe efectuarse en
un plazo máximo de 90 días.
Exportadores de servicios
Devolución
Devolución proporcional al ingreso
neto de divisas
No constituye devolución
automática del 100 %, sino en
proporción al ingreso
efectivamente repatriado.
Transporte terrestre
público urbano
Crédito
tributario
100 % del IVA pagado en
adquisición de chasis y carrocerías
Transporte público urbano
(buses)
Tricimotos
Crédito
tributario
100 % del IVA pagado en la
adquisición local
Transporte comercial de
pasajeros en tricimotos
Vehículos eléctricos e
híbridos
Exoneración
100 % del IVA exonerado
Transferencia e importación de
vehículos motorizados eléctricos
Materiales de construcción
Registro del
IVA no
compensado
como gasto
deducible en
IR
Comercialización de materiales de
construcción sujetos a 5 % de IVA
No es reducción de tarifa;
permite deducir el IVA no
compensado en IR
Fuente: Elaboración propia
El conjunto de incentivos fiscales evidencian
una estrategia tributaria orientada a estimular la
inversión productiva, la generación de empleo y
la diversificación sectorial mediante
mecanismos diferenciados de exoneración,
deducción y crédito tributario. La estructura del
régimen revela una clara priorización de
sectores considerados estratégicos para el
desarrollo económico, entre ellos las energías
renovables, el turismo y las zonas francas,
ámbitos en los cuales se concede una
exoneración total del Impuesto a la Renta por
períodos prolongados o deducciones ampliadas
sobre las inversiones realizadas, lo que
disminuye de forma significativa la carga fiscal
efectiva y mejora la rentabilidad esperada de los
proyectos. Paralelamente, la política tributaria
incorpora incentivos asociados a objetivos
sociales y laborales, particularmente mediante
deducciones adicionales dirigidas a la
contratación de jóvenes, mujeres o personas en
procesos de reinserción social, configurando un
instrumento fiscal que trasciende la recaudación
y se orienta hacia la promoción de inclusión
laboral. En el ámbito del IVA se observa un
enfoque de estímulo a la actividad exportadora,
al sector turístico y a determinados proyectos
inmobiliarios, mediante devoluciones, créditos
tributarios o tarifas reducidas que buscan
preservar la competitividad y evitar la
acumulación del impuesto en la cadena
productiva. En consecuencia, el diseño de estos
incentivos configura un sistema que combina
promoción sectorial, dinamización del empleo y
estímulo a la inversión privada, bajo la premisa
de que la reducción de la presión tributaria en
áreas específicas puede generar efectos
multiplicadores sobre el crecimiento económico
y la actividad empresarial.
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 444
Tabla 2. Factores que limitan la aplicación eficiente de los beneficios fiscales
Lugar del
estudio
Tipo de
estudio
Población o
muestra
Factores
1
Ecuador,
análisis
provincial
Cuantitativo,
correlacional y
longitudinal
48
observaciones
provinciales
(2022–2023)
Contribuyentes
del RIMPE
registrados en
el SRI
Formativos
Limitada educación tributaria formal
Desconocimiento de obligaciones tributarias
Gubernamentales
Burocracia administrativa en trámites fiscales
Falta de acompañamiento técnico gubernamental
Tecnológicos
Escasa digitalización en zonas rurales•
2
Cotopaxi,
Ecuador
Cuantitativo,
de campo y
correlacional
20
pequeñas
empresas
agrícolas
reguladas
Formativos
Desconocimiento normativo sobre incentivos
vigentes
Limitada asesoría tributaria especializada
sectorial
Gubernamentales
Complejidad técnica en requisitos administrativos
exigidos
Escasa difusión institucional de beneficios
fiscales
Organizacionales
Falta de planificación tributaria estratégica
empresarial
3
Machala,
Ecuador
Mixto, no
experimental,
descriptivo-
explicativo, y
transversal
153
restaurantes
Formativos
Inexperiencia normativa sobre deducciones
ambientales
Ausencia de asesoría tributaria especializada en
sostenibilidad
Escasa capacitación en planificación fiscal
ambiental
Gubernamentales
Poca relación comunicacional entre autoridades
fiscales y empresas
Organizacionales
Limitada cultura de auditoría fiscal ambiental
interna
Percepción de complejidad en requisitos
documentales
4
Quito,
Ecuador
Cuantitativo,
correlacional
17
funcionarios
del área
contable y
financiera
Formativos
Conocimiento parcial normativa tributaria
Gubernamentales
Cambios normativos que generan incertidumbre
fiscal
Riesgo de reformas que eliminen exoneraciones
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 445
5
Zona tres
del Ecuador
Cuantitativo,
no
experimental y
correlacional
224
empresas
Formativos
Limitado acceso a asesoría tributaria
especializada
Falta de capacitación empresarial en incentivos
Gubernamentales
Insuficiente difusión normativa en zonas rurales
Complejidad técnica en aplicación de reformas
Inestabilidad normativa y reformas frecuentes
6
Ecuador
Cualitativo,
documental
Informes
oficiales del
SRI de
recaudación
2024
Formativos
Limitada educación y cultura tributaria sectorial
Gubernamentales
Complejidad normativa y multiplicidad de anexos
formales
Insuficiente difusión de incentivos a
formalización
Recursos administrativos limitados para
acompañamiento
Tecnológicos
Brechas tecnológicas en microempresas y
emprendimientos
Económicos
Persistencia de economía informal estructural
Percepción negativa sobre uso del gasto público
7
Ecuador
Cualitativo,
bibliográfico
descriptivo y
analítico
Estadísticas
oficiales del
SRI 2022–2024
Gubernamentales
Dispersión normativa en múltiples cuerpos
legales
Ausencia de evaluación periódica de impacto
fiscal
Débil control tributario a las empresas
Tecnológicos
Escasa fiscalización tecnológica
Complejidad técnica para pequeñas y medianas
empresas
Concentración sectorial de beneficios tributarios
8
Ecuador
Mixto
Personas
naturales
obligadas a
declarar el
Impuesto a la
Renta, periodo
2022-2024
Formativo
Insuficiente asesoría contable y tributaria
especializada
Gubernamentales
Complejidad normativa
Constantes reformas legales
Reducción progresiva de límites deducibles
Incremento de fiscalización sin acompañamiento
técnico
Organizacionales
Limitada cultura tributaria en contribuyentes
Percepción de inequidad en distribución fiscal
Tecnológicos
Restricciones técnicas para declaración digital
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 446
9
Santo
Domingo de
los
Tsáchilas,
Ecuador
Cuantitativo,
correlacional,
descriptivo y
de campo
289
empresas
Formativo
Limitada asesoría técnica especializada para
pymes
Gubernamentales
Insuficiente difusión sobre requisitos tributarios
Complejidad administrativa en trámites de acceso
Concentración de beneficios en grandes
contribuyentes
Organizacionales
Asimetría informativa entre grandes empresas y
pymes
10
Machala,
Ecuador
Mixto y
exploratorio,
15
emprendedores
8
estudiantes
2
docentes
Formativo
Insuficiente capacitación técnica en obligaciones
fiscales
Gubernamentales
Complejidad normativa
Frecuentes reformas tributarias.
Trámites burocráticos extensos para a acceder
beneficios.
Organizacionales
• Percepción de escasa claridad regulatoria vigente
• Débil cultura tributaria
Fuente: Elaboración propia
Los hallazgos permiten identificar un conjunto
de condicionantes recurrentes que, pese a
provenir de contextos y poblaciones distintas,
convergen en patrones explicativos
relativamente homogéneos. En términos
analíticos, los resultados pueden agruparse en
cuatro dimensiones estructurales: formativa-
informativa, institucional-normativa,
organizacional y tecnológica-estructural. En
primera instancia, el componente formativo
evidencia una constante insuficiencia de
educación y asesoría tributaria especializada,
manifestada en desconocimiento normativo,
limitada capacitación empresarial y escasa
cultura fiscal tanto en contribuyentes como en
organizaciones, situación que restringe la
comprensión y el aprovechamiento estratégico
de los incentivos disponibles. En la dimensión
institucional concentra el mayor número de
limitaciones, caracterizadas por complejidad
normativa, reformas frecuentes, burocracia
administrativa, dispersión legal y una difusión
institucional insuficiente de los beneficios
fiscales, lo que genera incertidumbre
regulatoria y eleva los costos de cumplimiento
para empresas y emprendedores. A nivel
organizacional emergen debilidades internas
asociadas con la ausencia de planificación
tributaria, deficiente cultura de control fiscal y
asimetrías informativas entre grandes empresas
y pymes, circunstancias que profundizan la
desigualdad en el acceso efectivo a los
incentivos.
La dimensión tecnológica y estructural
evidencia brechas digitales, restricciones para el
cumplimiento electrónico y limitaciones de
fiscalización tecnológica, fenómenos
particularmente visibles en zonas rurales y
microempresas, configurando un entorno donde
los beneficios fiscales, aunque existentes en el
marco normativo, enfrentan múltiples barreras
operativas que dificultan su aplicación
eficiente.
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 447
Tabla 3. Cambios en la productividad de los emprendimientos
Autor y
año
Lugar del
estudio
Incentivo
Descripción
Variación
Fuente
1
Corrales et
al. (2025)
Ecuador,
análisis
provincial
Régimen
Simplificado para
Emprendedores y
Negocios
Populares
(RIMPE)
Cuotas fijas
progresivas y
exención del IVA
para negocios
populares.
En 2023 se
registraron
178.474; mientras
que en 2022 se
registraron
183.933
- 2,97 %,
Reducción marginal en el nivel
de acogimiento al régimen.
Estadísticas
oficiales del
Servicio de Rentas
Internas y del
sistema de
Estadísticas
Multidimensionales
del RIMPE.
2
Campos et
al. (2023)
Cotopaxi,
Ecuador
Exoneración del
Impuesto a la renta
Deducción por
incremento de
empleo
Exoneración por
cinco años del
anticipo al
impuesto a la
renta por inicio de
actividad
Incentivos sobre
intereses por
préstamos a
trabajadores y
tarifa 0% para
exportaciones.
El 65 % de empresas declaró
acogerse a incentivos en 2021,
En cambio, un 35% no los
aplicó por desconocimiento o
incertidumbre técnica.
La información
proviene de
encuestas aplicadas
a 20 empresas
agrícolas
seleccionadas
como población
total del estudio. El
instrumento fue un
cuestionario
validado por
expertos y
procesado
mediante SPSS.
3
Zambrano
y Zapata
(2025)
Machala,
Ecuador
Exoneración del
Impuesto a la renta
Deducciones por
inversión en
tecnología limpia,
energías
renovables,
reciclaje,
capacitación
ambiental e I+D
sostenible.
56 % no tiene conocimiento
sobre estas deducciones
52 % desconoce deducciones
por reciclaje y manejo de
desechos
44 % no aplica deducciones por
capacitación ambiental
Los datos
provienen de
encuestas aplicadas
a 25 representantes
del sector
alimentario, cuyos
resultados fueron
procesados
mediante
estadística
descriptiva y el
instrumento fue
validado por
expertos.
4
Chango et
al. (2025)
Zona tres
del
Ecuador
Exenciones,
deducciones y
reformas
tributarias
sectoriales
Expone el pago
del impuesto de
los sectores que
aplicaron
incentivos
mostraron mayor
estabilidad frente
a quienes no
hicieron uso de
las deducciones
0.5 % de decrecimiento en
manufactura de productos
alimenticios
4.1 % de decrecimiento en
manufactura de productos no
alimenticios
El porcentaje de
uso se obtuvo
mediante encuesta
aplicada a 224
empresas del sector
manufacturero,
complementada
con análisis de
datos secundarios
del Banco Central
del Ecuador
La intensidad de
uso se infiere
estadísticamente
mediante la prueba
de Spearman y
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 448
significancia
p<0,05.
5
Villón y
Miguel
(2025)
Ecuador
Declaración del
Impuesto a la
Renta
Se analiza el
impacto de
las reformas en la
recaudación del
Impuesto a la
Renta de personas
naturales
El 46 % de los contribuyentes
fueron notificados por
declaraciones tardías
El porcentaje
comparativo se
obtuvo mediante
análisis estadístico
de datos oficiales
del Servicio de
Rentas Internas
(SRI), contrastando
la base imponible y
el impuesto
causado antes y
después de la
reforma.
6
Mosquera
et al.
(2025)
Santo
Domingo
de los
Tsáchilas,
Ecuador
Exoneración del
Impuesto a la renta
Se analizaron
exenciones,
reducciones del
impuesto a la
renta y
eliminación de
tributos locales.
55.6 % de las empresas
consideran que los incentivos
fiscales no facilitan el
crecimiento de sus empresas.
56.9 % menciona que su
empresa no ha recibido un
beneficio significativo de
exoneraciones fiscales
Los datos
corresponden a la
encuesta aplicada a
289 empresas y
sistematizados
estadísticamente.
7
Ajila et al.
(2024)
Machala,
Ecuador
Régimen
Simplificado para
Emprendedores y
Negocios
Populares
(RIMPE)
Se analizó el
entorno tributario
y la incidencia del
incentivo de
simplificación.
46.66 % de los contribuyentes
no comprende con claridad el
sistema del RIMPE
33.33 % indica que no hay
transparencia en este tipo de
régimen
20 % no podrá cumplir con las
obligaciones aun si existiera
mayor simplificación.
Los datos se
obtuvieron de
encuestas aplicadas
a 15
emprendedores
participantes del
proyecto
FACECOOC,
utilizando un
cuestionario
validado mediante
Alfa de Cronbach
(0,9684).
8
Servicio de
Rentas
Internas
(2025)
Ecuador
Devolución del
IVA a grupos
prioritarios
Política fiscal
orientada a
compensar la
carga tributaria
indirecta sobre
adultos mayores y
personas con
discapacidad
mediante la
restitución del
IVA pagado en
bienes y servicios.
Al 2024 se acreditaron USD
345 millones; mientras que al
2025 se acreditaron USD 442
millones, para la devolución
del IVA.
853 mil beneficiarios fueron las
personas que recibieron la
devolución del IVA en el 2025.
La información
procede del Boletín
del Servicio de
Rentas Internas,
documento
institucional que
reporta los montos
acreditados por
devolución del IVA
con base en
registros
administrativos y
solicitudes
procesadas por la
administración
tributaria
ecuatoriana.
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 449
9
Ministerio
de
Producción
Comercio
Exterior e
Inversiones
(2025)
Ecuador
Beneficios
tributarios en
contratos de
inversión
Incentivos
fiscales otorgados
a empresas que
suscriben
contratos de
inversión con el
Estado,
principalmente
vinculados con
reducciones en la
tarifa del
impuesto a la
renta y otras
exenciones
orientadas a
estimular la
inversión
productiva y la
generación de
empleo.
De los 520 Grandes
Contribuyentes, sólo 101 han
suscrito contratos de inversión.
Entre el 2022 y 2024, los
beneficios tributarios por este
rubro fueron de USD 371
millones.
Los contribuyentes de menor
participación, han suscrito 417
contratos de inversión.
Durante el mismo periodo, este
grupo de contribuyentes suman
por beneficio tributario USD
31,8 millones.
Información
recopilada de
informes oficiales
del Servicio de
Rentas Internas y
del Ministerio de
Producción del
Ecuador, que
presentan
estadísticas
fiscales, normativa
tributaria y
comunicados
institucionales
sobre incentivos,
control y gasto
tributario nacional.
10
Ministerio
de
Economía y
Finanzas
(2025)
Ecuador
Gasto Tributario:
Beneficios e
incentivos
tributarios del
sistema fiscal
Conjunto de
exoneraciones,
deducciones y
reducciones
impositivas
diseñadas para
fomentar
objetivos sociales,
económicos y
productivos
dentro del sistema
tributario
ecuatoriano.
En 2023 el gasto tributario
asciende a USD 5,776.06
millones, siendo el 4,9 % del
Producto Interno Bruto (PIB) y
un 39,1 % de la recaudación
neta de impuestos del SRI.
En 2024 el gasto tributario
asciende a USD 6,607.35
millones, siendo el 5,3 % del
Producto Interno Bruto (PIB) y
un 38,5 % de la recaudación de
impuestos del SRI.
En 2023 las devoluciones por
IVA fueron de 3,477.61
millones que representan el
60,2 % y la recaudación fue del
23,5 %.
En 2024 las devolución por
IVA fueron de USD 4,190.07
millones, que representan el
63,4 % y la recaudación fue del
24,4 %.
En 2023 las devoluciones por
IR fueron de 1,795.79 millones
que representan el 31,1 % y la
recaudación fue del 12,2 %.
En 2024 las devoluciones por
IR fueron de 1,871.51millones
que representan el 28,3 % y la
recaudación fue del 10,9 %.
Los datos
provienen del
Informe del Gasto
Tributario 2023 y
2024 del Servicio
de Rentas Internas,
elaborado mediante
microsimulación
con información de
declaraciones
tributarias, bases
aduaneras, registros
administrativos,
estadísticas del
Banco Central y
encuestas del
INEC.
Fuente: Elaboración propia
Los resultados muestran que los incentivos
tributarios aplicados al ecosistema empresarial
ecuatoriano pueden agruparse en incentivos
orientados a la simplificación tributaria,
beneficios fiscales dirigidos a estimular
inversión y sostenibilidad productiva, y
mecanismos de gasto tributario con fines
redistributivos. En el primer grupo se ubican los
instrumentos como el RIMPE, cuya
implementación refleja una adopción irregular,
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 450
evidenciada por una ligera disminución del
número de contribuyentes acogidos y por
percepciones de limitada comprensión
normativa entre los emprendedores,
circunstancia que sugiere que la simplificación
administrativa no garantiza, por sí sola, mayor
productividad o formalización empresarial.
El segundo conjunto reúne las exoneraciones
del impuesto a la renta, deducciones por
inversión y reformas sectoriales, aunque estos
mecanismos buscan fortalecer la
competitividad y la sostenibilidad empresarial,
los resultados empíricos revelan una brecha
significativa entre el diseño del incentivo y su
aprovechamiento efectivo; gran parte de los
empresarios desconoce su existencia o no
percibe beneficios tangibles, lo cual restringe su
incidencia sobre el crecimiento productivo. En
un plano fiscal se ubican las políticas de gasto
tributario, devoluciones de IVA y contratos de
inversión, cuyo impacto se observa en
magnitudes fiscales relevantes y en la
canalización de recursos hacia determinados
grupos o sectores económicos.
Conclusiones
El análisis realizado permite concluir que los
incentivos tributarios representan un
mecanismo relevante de apoyo financiero para
los emprendedores ecuatorianos, al disminuir la
presión impositiva y liberar recursos que
pueden orientarse hacia la inversión productiva,
la innovación tecnológica y la generación de
empleo. Su estructura, basada en
exoneraciones, deducciones y créditos
tributarios, contribuye al fortalecimiento de la
liquidez empresarial y la sostenibilidad
operativa de los negocios emergentes,
especialmente en sectores estratégicos como
turismo, energías renovables y actividades
exportadoras. Estas condiciones favorecen
procesos de formalización y expansión
productiva, al reducir costos fiscales iniciales y
ampliar el margen de reinversión empresarial.
Por otra parte, los hallazgos evidencian que la
aplicación efectiva de los beneficios fiscales
enfrenta limitaciones estructurales asociadas
principalmente con déficits de conocimiento
tributario, complejidad normativa y debilidades
institucionales que dificultan su comprensión y
aprovechamiento estratégico por parte de los
emprendimientos.
Todos estos elementos incrementan los costos
de cumplimiento y profundizan las brechas
informativas entre pequeñas empresas y
organizaciones con mayor capacidad técnica.
Es por ello, que numerosos emprendedores
desconocen incentivos disponibles o perciben
dificultades operativas para aplicarlos
adecuadamente en la práctica. En este sentido,
los resultados sugieren que los incentivos
tributarios han generado transformaciones
moderadas en la productividad de los
emprendimientos, cuyo impacto depende del
nivel de conocimiento y de la capacidad de
aplicación por parte de los contribuyentes.
En ciertos sectores productivos, la reducción
del impuesto a la renta y los regímenes
simplificados han permitido mantener
estabilidad financiera e impulsar procesos de
inversión y generación de empleo. No obstante,
una proporción significativa de empresas no
percibe mejoras sustanciales debido al
desconocimiento de los beneficios o a barreras
administrativas que restringen su aplicación
efectiva. Adicionalmente, es importante
mencionar que las notificaciones electrónicas
masivas emitidas por el SRI evidencian avances
en digitalización fiscal. No obstante, la
sofisticación tecnológica orientada a la
detección de incumplimientos no encuentra
correspondencia con mecanismos eficaces de
seguimiento y sanción. Esta dinámica configura
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 451
un esquema donde la comunicación supera a la
coerción, diluyendo el potencial recaudatorio de
la herramienta y desplazándola hacia una
función meramente informativa. La ausencia de
control posterior a la notificación debilita la
percepción de riesgo del contribuyente, lo que
reduce la eficacia del control fiscal y refuerza
conductas de cumplimiento selectivo.
Por lo tanto, es recomendable avanzar hacia una
integración entre analítica predictiva y gestión
sancionatoria automatizada, de modo que la
tecnología no solo identifique desviaciones,
sino que active respuestas administrativas
oportunas y consistentes. En consecuencia, se
proyecta examinar la interacción entre la
digitalización tributaria y el comportamiento
del contribuyente, evaluando cómo los sistemas
de detección inciden o no, en decisiones de
cumplimiento efectivo, con el fin de fortalecer
la eficiencia del sistema tributario en el contexto
ecuatoriano.En este contexto, el presente
estudio aporta evidencia que demuestra que la
efectividad de los incentivos tributarios no
depende únicamente de su diseño normativo,
sino también de su comprensión y aplicación en
el entorno empresarial. De esta manera, se
evidencia que su impacto en la dinámica
productiva está condicionado por factores que
influyen en su uso real, lo que plantea la
necesidad de fortalecer estrategias que
promuevan su adecuada utilización en el
ecosistema emprendedor.
Referencias Bibliográficas
Ajila, I., Gonzalez, N., Jaramillo, A., &
Morales, K. (2024). El entorno tributario en los
emprendimientos en la ciudad de Machala en el
marco del desarrollo del proyecto de
vinculación FACECOOC, 2022. ÑEQUE.
Revista de Investigación en Ciencias
Administrativas Sociales, 7(19), 421–430.
https://doi.org/10.33996/revistaneque.v7i19.15
0
Aimacaña, M., & Aimacaña, E. (2025). Las
obligaciones tributarias en el Ecuador. Ciencia
Latina Revista Científica Multidisciplinar, 9(4),
11305–11316.
https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v9i4.19720
Arellano, O., Ayaviri, D., Villa, V., &
Rodríguez, E. (2025). Cumplimiento y cultura
tributaria en pequeñas empresas comerciales de
la ciudad de Riobamba. Revista Perspectivas,
3(2), 45–55.
https://perspectivas.esprint.tech/index.php/pers
pectivas/article/view/92/177
Arias, B., Andrade, N., & Arizaga, E. (2025).
Transformación digital en la administración
tributaria: impacto de la facturación en la
transparencia contable. Una revisión
sistemática. Reciamuc, 9(4), 57–75.
https://doi.org/10.26820/recimundo/9.(4).oct.2
025.57-75
Avila, L., Lara, E., Clavache, R., & Zamora, D.
(2025). Impacto de los incentivos fiscales en el
desarrollo de las PYMES en la ciudad de
Quevedo. Ciencia y Método, 3(3), 213–228.
https://doi.org/10.55813/gaea/rcym/v3/n3/68
Campos, S., Vega, J., & Avellán, N. (2023).
Incentivos tributarios y el rendimiento
financiero de las pequeñas empresas agrícolas
de Cotopaxi - Ecuador. ECA Sinergia, 14(1),
57–65.
https://doi.org/10.33936/ecasinergia.v14i1.512
7
Chango, M., Salazar, C., Fernández, G., &
Jiménez, P. (2025). Los incentivos tributarios y
su efecto en el desarrollo financiero de los
contribuyentes que conforman el sector
industrial de la zona tres del Ecuador. Código
Científico Revista de Investigación, 6(2), 519–
539.
https://doi.org/10.55813/gaea/ccri/v6/n2/1214
Corrales, V., Segura, F., & Vizuete, M. (2025).
Impacto del RIMPE en los emprendedores
ecuatorianos: perspectivas de recaudación fiscal
y desarrollo regional. Bastcorp, 4(1), 164–180.
https://doi.org/10.62943/bij.v4n1.2025.171
Danel, O., & Santa María, C. (2024).
Metodología de la investigación.
https://doi.org/10.13140/RG.2.2.33341.47849
Espinosa, N, & Cabay, M. P. (2025).
Progresividad del impuesto a la renta en
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 452
Ecuador: Impacto de deducciones y exenciones
en personas naturales y no contables. Digital
Publisher, 10(3), 1515–1530.
https://doi.org/10.33386/593dp.2025.3.3266
Hurtado Talavera, F. (2020). Fundamentos
metodológicos de la investigación: El génesis
del nuevo conocimiento. Revista Scientific,
5(16), 99–119.
https://doi.org/10.29394/SCIENTIFIC.ISSN.2
542-2987.2020.5.16.5.99-119
Iturralde, C., & Soria, V. (2021). Metodología
de la investigación. Editorial e Imprenta de la
Universidad de Guayaquil.
https://libros.ug.edu.ec/index.php/editorial/cata
log/view/47/47/189
Ley de Régimen Tributario Interno. (2025).
Registro Oficial Suplemento 463.
https://bicade.com.ec/ley-de-regimen-
tributario-interno-act-al-10-de-junio-de-2025/
Mafla, M., & Zampata, P. (2024). De los
incentivos fiscales en el desarrollo de la
industria florícola. REMCA, 7(1), 149–164.
https://remca.umet.edu.ec/index.php/REMCA/
article/view/708
Marín, D., & Villalba, A. (2024).
Aprovechamiento de los incentivos fiscales
para el crecimiento de MIPYMES industriales
del rubro textil de la ciudad de Pilar. Ciencia
Latina Revista Científica Multidisciplinar, 8(3),
6186–6209.
https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v8i3.11820
Mera, X., Chacón, P., Carranza, W., Cedeño, J.,
& Llerena, R. (2025). Carga fiscal y
supervivencia empresarial en Ecuador: Una
revisión sistemática sobre el impacto de la
tributación en las microempresas. LATAM
Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales
y Humanidades, 6(4), 3599–3622.
https://doi.org/10.56712/latam.v6i4.453
Ministerio de Economía y Finanzas. (2025).
Gasto tributario.
https://www.finanzas.gob.ec/wp-
content/uploads/2025/10/3.-Gasto-
Tributario.pdf
Ministerio de Producción, Comercio Exterior e
Inversiones. (2025). Boletín de prensa.
https://www.sri.gob.ec/o/sri-portlet
Mosquera, P., Campaña, N., & Conde, D.
(2025). Efectos de los incentivos fiscales en la
economía del sector agroindustrial en Santo
Domingo de los Tsáchilas. Kosmo, 4(1), 204–
228.
https://doi.org/10.62943/rck.v4n1.2025.185
Quintanilla, J., Salinas, S., Fiallos, H., &
Chagerben, L. (2025). Una revisión sistemática
de la normativa tributaria dirigida a los
emprendedores y microempresarios del
Ecuador. Revista Social Fronteriza, 5(3), 1–23.
https://doi.org/10.59814/resofro.2025.5(3)e716
Ramos, M., & García, E. (2025). Exenciones
del impuesto a la renta en Ecuador frente al
principio de equidad. Visión Digital, 9(3), 175–
198.
https://doi.org/10.33262/visionariodigital.v9i3.
3509
Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno. (2025). Registro
Oficial Suplemento 209.
Romero, H., Real, J., & Ordoñez, L. (2021).
Metodología de la investigación. Edicumbre.
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment
Servicio de Rentas Internas. (2025). Boletín
NAC-COM-25-070. https://www.sri.gob
Servicio de Rentas Internas. (2026). RIMPE.
https://srienlinea.sri.gob.ec/saiku-ui/
Servicio de Rentas Internas. (2026). Incentivos
y beneficios tributarios.
https://www.sri.gob.ec/incentivos-tributarios
Unapucha, M., & Anchaluisa, D. (2025).
Incentivos tributarios: El impuesto a la renta en
la toma de decisiones en la gestión financiera de
la Universidad San Francisco de Quito USFQ.
Digital Publisher CEIT, 10(4), 610–625.
https://doi.org/10.33386/593dp.2025.4.3345
Vayas, A., Tobar, G., Sánchez, B., Barreno, C.,
& Ortiz, H. (2023). Evaluación del impacto de
las reformas tributarias en los incentivos
fiscales para fomentar las actividades
económicas del sector comercial de la provincia
de Tungurahua. Runas Journal of Education &
Culture, 4(8), 1–17.
https://doi.org/10.46652/runas.v4i8.122
Villón, A., & Miguel, E. (2025). Evaluación de
las reformas tributarias y su influencia en la
recaudación del impuesto a la renta en Ecuador.
Revista Científica Zambos, 4(1), 328–344.
https://doi.org/10.69484/rcz/v4/n1/93
Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 7 No. 3.1
Edición Especial III 2026
Página 453
Vizcaíno, P. I., Cedeño, R., & Maldonado, I.
(2023). Metodología de la investigación
científica: guía práctica. Ciencia Latina Revista
Científica Multidisciplinar, 7(4).
https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v7i4.7658
Yagual, G., & Monroy, C. (2025). Análisis del
impacto del impuesto a la renta en el sector
artesanal de calzado en el centro de Guayaquil,
periodos 2023-2024. Revista Científica
Zambos, 4(1), 345–362.
https://doi.org/10.69484/rcz/v4/n1/94
Zambrano, V., & Zapata, P. (2025). Incentivos
fiscales para promover prácticas sostenibles en
el sector alimentario de Machala, Ecuador.
Pacha. Revista de Estudios Contemporáneos
del Sur Global, 6(18), 1–20.
https://doi.org/10.46652/pacha.v6i18.428
Esta obra está bajo una licencia de
Creative Commons Reconocimiento-No Comercial
4.0 Internacional. Copyright © Sandra Elizabeth
Plúas Rodríguez y Adriana Lucía Huasco Mañay
Declaraciones éticas y editoriales del artículo
Contribución de los autores (Taxonomía CRediT)
Sandra Elizabeth Plúas Rodríguez: conceptualización de la investigación, diseño metodológico, desarrollo del proceso investigativo, análisis formal de
los datos, redacción del borrador original del manuscrito, revisión crítica del contenido científico y supervisión general del estudio.
Adriana Lucía Huasco Mañay: curación y organización de los datos, participación en la recolección de información, validación de los resultados
obtenidos y elaboración de representaciones gráficas y visualización de los datos.
Declaración de conflicto de intereses
Los autores declaran que no existe conflicto de intereses en relación con la investigación presentada, la autoría del manuscrito ni la publicación del
presente artículo.
Declaración de financiamiento
La presente investigación no recibió financiamiento específico de agencias públicas, comerciales o de organizaciones sin fines de lucro. En caso de
existir financiamiento institucional o externo, este deberá ser declarado explícitamente por los autores en esta sección.
Declaración del editor
El editor responsable certifica que el proceso editorial del presente artículo se desarrolló conforme a los principios de integridad científica, transparencia
y buenas prácticas editoriales. El manuscrito fue sometido a un proceso de evaluación mediante revisión por pares doble ciego, garantizando la
confidencialidad de la identidad de los autores y revisores durante todo el proceso de dictamen académico. Asimismo, el editor declara que el
artículo cumple con los criterios científicos, metodológicos y éticos establecidos por la revista.
Declaración de los revisores
Los revisores externos que participaron en la evaluación del presente manuscrito declaran haber realizado el proceso de revisión de manera objetiva,
independiente y confidencial. Asimismo, manifiestan que no mantienen conflictos de interés con los autores ni con la investigación evaluada, y
que sus observaciones y recomendaciones se fundamentan exclusivamente en criterios científicos, metodológicos y académicos.
Declaración ética de la investigación
Los autores declaran que la investigación se desarrolló respetando los principios éticos de la investigación científica, garantizando la confidencialidad
de los datos y el respeto a los participantes del estudio. En los casos en que la investigación involucre seres humanos, los procedimientos deben
ajustarse a los principios éticos establecidos en la Declaración de Helsinki y a las normativas institucionales correspondientes.
Declaración sobre el uso de inteligencia artificial
Los autores declaran que el uso de herramientas de inteligencia artificial, en caso de haberse utilizado durante el proceso de investigación o redacción
del manuscrito, se realizó únicamente como apoyo técnico para mejorar la claridad del lenguaje o el análisis de información, manteniendo siempre
la responsabilidad intelectual sobre el contenido del artículo. Las herramientas de inteligencia artificial no fueron utilizadas como autoras del
manuscrito ni sustituyen la responsabilidad académica de los investigadores.
Disponibilidad de datos
Los datos que respaldan los resultados de esta investigación estarán disponibles previa solicitud razonable al autor de correspondencia, respetando las
normas éticas y de confidencialidad establecidas por la investigación.