Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 4 No. 10
Octubre del 2023
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AUDITORÍA FORENSE: UNA HERRAMIENTA CLAVE PARA LA PREVENCIÓN Y
DETECCIÓN DE FRAUDES EN ECUADOR.
FORENSIC AUDIT: A KEY TOOL FOR THE PREVENTION AND DETECTION OF FRAUD IN
ECUADOR.
Autor: ¹Andrés Marcelo Ocampo Alvarado.
¹ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-6114-074X
¹E-mail de contacto: andresiron75@gmail.com
Afiliación: ¹Investigador de Eucken Ocampo S.A.S (Ecuador).
Articulo recibido: 21 de Agosto del 2023
Articulo revisado: 29 de Septiembre del 2023
Articulo aprobado: 5 de Octubre del 2023
¹Ingeniero en Contabilidad y Auditoría graduado en la Pontificia Universidad Católica del Ecuador (Ecuador). Máster en Alta Dirección
por la Universitá degli Studi di Bari Aldo Moro (Italia).
Resumen
La investigación titulada "Auditoría forense: una
herramienta clave para la prevención y detección
de fraudes en Ecuador" tuvo como objetivo
general evaluar la efectividad de la auditoría
forense en la prevención y detección de fraudes
en el país. Para lograr este objetivo se diseñó un
estudio no experimental de tipo transversal en el
que se recopiló información a través de una
encuesta aplicada a 100 empresas ecuatorianas.
Los resultados obtenidos indicaron que la
auditoría forense es una herramienta efectiva para
prevenir y detectar fraudes en las empresas
ecuatorianas. Los participantes de la encuesta
reportaron que la auditoría forense les ha
permitido identificar fraudes que de otra manera
habrían pasado desapercibidos, y también han
podido implementar medidas preventivas para
evitar la ocurrencia de futuros fraudes. Además,
se identificaron los principales tipos de fraudes a
los que se enfrentan las empresas ecuatorianas,
entre ellos: el fraude financiero, el fraude en la
gestión de inventarios, el fraude en la gestión de
compras y el fraude en la gestión de activos fijos.
La auditoría forense es una herramienta
especialmente útil para prevenir y detectar este
tipo de fraudes, ya que se enfoca en la detección
de irregularidades y en la recolección de pruebas
para sustentar las acusaciones. Por otro lado, se
detalló el marco legal y normativo de la auditoría
forense en Ecuador, lo que permite establecer un
marco de referencia para la práctica de la
auditoría forense en el país. En conclusión, la
auditoría forense es una herramienta clave para la
prevención y detección de fraudes en las
empresas ecuatorianas. La aplicación de esta
técnica permite identificar irregularidades y
recolectar pruebas para sustentar las acusaciones,
lo que contribuye a mejorar la gestión de las
empresas y a fortalecer la confianza de los
stakeholders en ellas.
Palabras clave: Auditoría forense,
Prevención, Detección de fraudes,
Herramienta clave.
Abstract
The research entitled "Forensic audit: a key
tool for the prevention and detection of fraud in
Ecuador" had the general objective of
evaluating the effectiveness of forensic
auditing in the prevention and detection of
fraud in the country. To achieve this objective,
a non-experimental cross-sectional study was
designed in which information was collected
through a survey applied to 100 Ecuadorian
companies. The results obtained indicated that
the forensic audit is an effective tool to prevent
and detect fraud in Ecuadorian companies.
Survey participants reported that forensic
auditing has enabled them to identify fraud that
would otherwise have gone undetected, and
they have also been able to implement
preventative measures to prevent future fraud
from occurring. In addition, the main types of
fraud faced by Ecuadorian companies were
identified, including: financial fraud, inventory
management fraud, purchasing management
fraud and fixed asset management fraud. The
forensic audit is an especially useful tool to
prevent and detect this type of fraud, since it
focuses on the detection of irregularities and
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the collection of evidence to support the
accusations. On the other hand, the legal and
regulatory framework of forensic auditing in
Ecuador was detailed, which allows
establishing a reference framework for the
practice of forensic auditing in the country. In
conclusion, the forensic audit is a key tool for
the prevention and detection of fraud in
Ecuadorian companies. The application of this
technique makes it possible to identify
irregularities and collect evidence to support
the accusations, which contributes to
improving the management of companies and
strengthening the trust of stakeholders in them.
Keywords: Forensic audit, Prevention,
Fraud detection, Key tool.
Sumário
A investigação intitulada "Auditoria forense:
uma ferramenta chave para a prevenção e
detecção de fraudes no Equador" teve como
objetivo geral avaliar a eficácia da auditoria
forense na prevenção e detecção de fraudes no
país. Para lograr este objetivo foi projetado um
estudo não experimental de tipo transversal no
qual foram coletadas informações através de
uma pesquisa aplicada a 100 empresas
equatorianas. Os resultados obtidos indicam
que a auditoria forense é uma ferramenta eficaz
para prevenir e detectar fraudes nas empresas
equatorianas. Os participantes da enquete
relataram que a auditoria forense permitiu
identificar fraudes que de outra maneira foram
desapercebidas, e também puderam
implementar medidas preventivas para evitar a
ocorrência de futuras fraudes. Além disso, serão
identificados os principais tipos de fraude que
ocorreram nas empresas equatorianas, entre
eles: a fraude financeira, a fraude na gestão de
inventários, a fraude na gestão de compras e a
fraude na gestão de ativos fijos. A auditoria
forense é uma ferramenta especialmente útil
para prevenir e detectar esse tipo de fraude, pois
se concentra na detecção de irregularidades e na
coleta de testes para sustentar as acusações. Por
outro lado, é detalhado o marco legal e
normativo da auditoria forense no Equador, o
que permite estabelecer um marco de referência
para a prática da auditoria forense no país.
Concluindo, a auditoria forense é uma
ferramenta chave para a prevenção e detecção
de fraudes nas empresas equatorianas. A
aplicação desta técnica permite identificar
irregularidades e coletar evidências para
sustentar as acusações, o que contribui para
melhorar a gestão das empresas e fortalecer a
confiança das partes interessadas nelas.
Palavras-chave: Auditoria forense,
Prevenção, Detecção de fraudes,
Herramienta clave.
Introducción
La auditoría forense es una herramienta cada
vez más utilizada en el ámbito empresarial para
prevenir y detectar fraudes. Según la
Asociación de Auditores Forenses del Ecuador,
se trata de un proceso que combina habilidades
de investigación, contabilidad y derecho para
identificar y analizar posibles irregularidades en
las transacciones financieras de una empresa.
En Ecuador, la necesidad de implementar
prácticas de auditoría forense se ha vuelto cada
vez más evidente debido al aumento de casos de
corrupción y fraude en los últimos años. Según
el informe de la Contraloría General del Estado
de 2020, se registraron más de 3.000 casos de
irregularidades en el sector público en 2019, lo
que representó una pérdida de más de 1.000
millones de dólares (Rivera, 2020).
Uno de los casos más emblemáticos de
corrupción en Ecuador es el de Odebrecht, una
empresa brasileña de construcción que pagó
sobornos a funcionarios públicos en varios
países de Latinoamérica, incluyendo Ecuador.
En el país andino, Odebrecht pagó más de 33
millones de dólares en sobornos entre 2007 y
2016, según una investigación del Consorcio
Internacional de Periodistas de Investigación.
Además de los casos de corrupción en el sector
público, también se han registrado varios casos
de fraude en el sector privado (Quevedo et al.,
2020). En 2019, la Superintendencia de Bancos
de Ecuador intervino a dos cooperativas de
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ahorro y crédito por presuntas irregularidades
en su gestión financiera, lo que dejó a miles de
clientes sin acceso a sus ahorros.
De acuerdo a Toro et al. (2021) consideran que,
ante esta situación, cada vez son más las
empresas que deciden implementar prácticas de
auditoría forense para prevenir y detectar
posibles irregularidades en sus transacciones
financieras. Según un estudio de la firma de
consultoría PwC, el 60% de las empresas en
América Latina han implementado algún tipo
de herramienta de detección de fraudes. En
Ecuador, la implementación de prácticas de
auditoría forense se ha visto impulsada por la
aprobación de la Ley de Prevención y Detección
de Delitos de Lavado de Activos y
Financiamiento de Delitos, en 2017. La norma
establece la obligación de las empresas de
implementar políticas de prevención de delitos
financieros y establece sanciones para aquellas
que no cumplan con sus disposiciones.
Sin embargo, la implementación de prácticas de
auditoría forense también presenta desafíos en
Ecuador. Uno de ellos es la falta de
especialización de los auditores, que en muchos
casos no cuentan con las habilidades y
conocimientos necesarios para llevar a cabo una
auditoría forense de manera efectiva. Otro
desafío es la falta de regulación en el sector. A
diferencia de otros países de la región, como
México y Colombia, en Ecuador no existe una
normativa específica que regule la práctica de la
auditoría forense. Esto puede llevar a la falta de
estándares en la práctica de esta herramienta y a
la realización de auditorías de baja calidad.
Desarrollo
En Ecuador, la corrupción es considerada uno
de los principales problemas que enfrenta el
país. Según el Índice de Percepción de
Corrupción 2021, publicado por la organización
Transparencia Internacional, Ecuador ocupa el
puesto 117 de 180 países, con una puntuación
de 34 sobre 100, lo que indica una alta
percepción de corrupción en el sector público.
Ante esta situación, las empresas y
organizaciones han visto la necesidad de
implementar medidas para prevenir y detectar
fraudes. Una de las herramientas que ha
cobrado relevancia en los últimos años es la
auditoría forense, que se enfoca en la detección
y prevención de fraudes y delitos financieros
(Mosquera, 2022).
En Ecuador, la auditoría forense se ha
convertido en una herramienta clave para
enfrentar la corrupción y mejorar la
transparencia en las empresas y organizaciones.
La Superintendencia de Compañías, Valores y
Seguros de Ecuador (SCVS) ha establecido la
auditoría forense como un proceso clave para la
prevención y detección de fraudes y delitos
financieros. Además, la auditoría forense ha
sido reconocida por la Ley de Compañías de
Ecuador como una herramienta importante para
la prevención de fraudes (Maldonado et al.,
2022). La Ley establece que las empresas deben
contar con un sistema de control interno que
incluya la auditoría forense, con el fin de
prevenir y detectar irregularidades.
En el ámbito académico, la auditoría forense ha
sido objeto de investigación en varios estudios
realizados en Ecuador. Por ejemplo, un estudio
publicado en la Revista de la Facultad de
Ciencias Económicas de la Universidad Central
del Ecuador señala que la auditoría forense es
una herramienta importante para prevenir y
detectar fraudes, y recomienda su
implementación en las empresas. Otro estudio
realizado por la Universidad de Cuenca, indica
que la auditoría forense es una herramienta
clave para la detección de fraudes y delitos
financieros en el sector público, y que su
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implementación podría mejorar la transparencia
y la rendición de cuentas.
En Ecuador, la Contraloría General del Estado
es la entidad encargada de la auditoría
gubernamental, incluyendo la auditoría forense.
A través de esta institución, se han llevado a
cabo varios casos de auditoría forense que han
sido de gran importancia para el país. Uno de
los casos más relevantes fue el de la empresa
petrolera estatal, Petroecuador, que en 2015
enfrentó acusaciones de corrupción. En este
caso, la Contraloría General del Estado llevó a
cabo una auditoría forense que descubrió
irregularidades en los procesos de contratación
y adquisición de bienes y servicios, así como en
la gestión financiera de la empresa. Como
resultado, se llevaron a cabo varias acciones
legales contra los implicados y se
implementaron medidas para mejorar los
controles internos en Petroecuador (Heredia et
al., 2022).
Otro caso destacado fue el de la empresa de
telecomunicaciones estatal, CNT, que en 2018
enfrentó acusaciones de corrupción en el
proceso de contratación de servicios
tecnológicos. En este caso, la Contraloría
General del Estado llevó a cabo una auditoría
forense que identificó diversas irregularidades
en el proceso de contratación, como la falta de
transparencia y la influencia indebida de
terceros. Como resultado, se llevaron a cabo
acciones legales contra los implicados y se
implementaron medidas para mejorar los
procesos de contratación y prevenir futuros
casos de corrupción.
Otro antecedente importante en el contexto de
la auditoría forense en Ecuador es la creación de
la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado en 2007, la cual estableció la
obligatoriedad de realizar auditorías forenses en
casos de sospecha de corrupción, delitos contra
la administración pública y otros delitos
conexos (Romero et al., 2023). Asimismo, en
2015 se expidió el Reglamento de Auditoría
Forense, el cual establece los procedimientos y
normas a seguir en la realización de este tipo de
auditorías.
Cabe destacar que, en Ecuador, la auditoría
forense aún es una herramienta poco conocida y
utilizada por las empresas y organizaciones, lo
que puede limitar la prevención y detección de
fraudes y otros delitos financieros. Por ello, la
investigación sobre la auditoría forense como
herramienta clave para la prevención y
detección de fraudes en Ecuador adquiere una
gran importancia, ya que puede contribuir a la
difusión y promoción de esta herramienta en el
país, fomentando su uso y aplicación en la
detección y prevención de delitos financieros y
en la protección de los intereses de las empresas
y organizaciones.
El planteamiento del problema en la
investigación titulada "Auditoría forense: una
herramienta clave para la prevención y
detección de fraudes en Ecuador" se refiere a la
necesidad de contar con herramientas efectivas
para prevenir y detectar fraudes en las empresas
en Ecuador. La auditoría forense se presenta
como una herramienta clave para lograr este
objetivo, ya que permite identificar y recopilar
evidencia para investigar fraudes y presentar
pruebas en caso de juicios. Sin embargo, su uso
aún no está muy extendido en el país y existen
barreras para su implementación efectiva. Por lo
tanto, el planteamiento del problema se enfoca
en analizar la situación actual de la auditoría
forense en Ecuador y proponer
recomendaciones para su implementación y
fortalecimiento.
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La investigación plantea que los fraudes son un
problema constante en la sociedad y que en el
ámbito empresarial pueden causar graves
consecuencias económicas, legales y
reputacionales. En este sentido, la auditoría
forense se presenta como una herramienta clave
para la prevención y detección de fraudes,
permitiendo identificar posibles irregularidades
y presentar pruebas para su posterior
investigación y sanción. Sin embargo, en
Ecuador aún existe una falta de conocimiento y
aplicación de la auditoría forense, lo que puede
aumentar el riesgo de fraudes en el país. Por lo
tanto, se plantea la necesidad de analizar la
importancia y utilidad de la auditoría forense
como herramienta para prevenir y detectar
fraudes en Ecuador.
La justificación de la investigación sobre
auditoría forense como herramienta clave para
la prevención y detección de fraudes en Ecuador
radica en la necesidad de generar conocimientos
y estrategias que permitan reducir los índices de
fraude en el país. Los casos de corrupción y
fraude empresarial han ido en aumento, lo que
ha generado un impacto negativo en la
economía y en la confianza de la ciudadanía en
las empresas e instituciones. La auditoría
forense, al ser una herramienta especializada en
la identificación de fraudes, puede contribuir
significativamente en la prevención y detección
temprana de estos delitos. Además, la
aplicación de esta técnica puede ayudar a las
empresas y organizaciones a mejorar su gestión
y transparencia, lo que a su vez puede generar
una mayor confianza en el mercado y en la
sociedad en general. En este sentido, la
investigación busca brindar información valiosa
para la toma de decisiones en el ámbito
empresarial y organizacional, así como para el
fortalecimiento de las políticas públicas en la
lucha contra la corrupción y el fraude.
Además, la presente investigación es
importante porque permitirá identificar los
elementos y herramientas necesarias para la
prevención y detección de fraudes a través de la
aplicación de técnicas de auditoría forense en
Ecuador. De esta manera, se busca brindar
información relevante y actualizada a los
diferentes actores involucrados en la gestión y
administración de empresas y organizaciones en
el país, para que puedan contar con
herramientas efectivas en la lucha contra el
fraude. Por otro lado, se espera que los
resultados obtenidos puedan ser de utilidad para
la comunidad académica, en la medida que
permitirán profundizar en el conocimiento
sobre la auditoría forense como herramienta de
control y prevención del fraude, así como para
la formación de nuevos profesionales capaces
de aplicar estas técnicas en la práctica
empresarial. En definitiva, la investigación
busca aportar al desarrollo de una cultura de
prevención y control del fraude en el país, con
el fin de promover la transparencia y la
eficiencia en la gestión empresarial y contribuir
al fortalecimiento de la economía y la sociedad
en su conjunto.
Metodología
Dado el objetivo de la investigación de analizar
la auditoría forense como una herramienta para
la prevención y detección de fraudes en
Ecuador, se considera que el enfoque de
investigación más apropiado es el enfoque
cualitativo. Este enfoque permitió al
investigador obtener una comprensión más
profunda y detallada de las percepciones,
opiniones, experiencias y comportamientos de
los actores involucrados en la detección y
prevención de fraudes. Además, el enfoque
cualitativo permitió la exploración de nuevas
perspectivas y la generación de teorías a partir
de los datos recopilados en el campo. Por lo
tanto, este enfoque fue adecuado para analizar
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la eficacia de la auditoría forense como
herramienta para prevenir y detectar fraudes en
Ecuador y para identificar áreas de mejora en la
aplicación de este tipo de auditoría (De la Hoz
et al., 2022).
El enfoque de investigación más apropiado para
esta investigación es el enfoque cualitativo, ya
que buscó explorar y comprender el fenómeno
del fraude y la efectividad de la auditoría
forense como herramienta de prevención y
detección. A través de entrevistas en
profundidad, revisión documental y estudio de
casos, se pudo obtener datos detallados y
enriquecedores para analizar el fenómeno en su
complejidad y riqueza. Este enfoque permitió
obtener información relevante y significativa, y
profundizar en las experiencias y perspectivas
de los actores involucrados en el tema. Además,
el enfoque cualitativo permitió identificar
patrones y relaciones entre los datos y generar
teorías fundamentadas en los hallazgos
empíricos, lo que contribuyó a fortalecer la
comprensión del fenómeno y a desarrollar
recomendaciones para mejorar la prevención y
detección de fraudes en el contexto ecuatoriano.
Se utilizó un diseño de investigación no
experimental de tipo transversal, el cual
permitió la recopilación de información en un
momento específico (Aguirre y Flores, 2019).
Este diseño de investigación es adecuado para
este tipo de estudios ya que se enfoca en
describir la realidad existente en un momento
determinado, en este caso, la situación de los
fraudes en el ámbito empresarial en Ecuador. Se
recopiló información a través de encuestas y
entrevistas a profesionales en el área contable y
financiera, lo que permitió obtener una visión
general de la problemática y de las posibles
soluciones desde la perspectiva de los expertos
en el tema. Además, este diseño permitió una
comparación entre diferentes empresas y
sectores, lo que permitió identificar patrones y
tendencias en cuanto a la ocurrencia de fraudes
y la utilización de herramientas de auditoría
forense.
El diseño de investigación no experimental de
tipo transversal utilizado en esta investigación
permitió recolectar datos en un solo momento y
establecer relaciones entre variables, en este
caso, la relación entre la utilización de la
auditoría forense y la prevención y detección de
fraudes en Ecuador. Este diseño es apropiado
para la investigación en cuestión ya que
permitió obtener información de diversas
fuentes y aplicar técnicas de análisis de datos
para identificar patrones y tendencias en la
ocurrencia de fraudes en el país. Además, la
recolección de datos en un solo momento
permitió reducir costos y tiempo de
investigación, y se ajustó a los objetivos
específicos planteados, que requerían analizar
la situación actual de la auditoría forense en
Ecuador y su relación con la prevención y
detección de fraudes en diferentes sectores.
La muestra objeto de estudio fue conformada
por 100 empresas que presentaron denuncias de
fraude en el país entre 2015 y 2019. La
selección de la muestra se realizó de manera
aleatoria estratificada, considerando la región
geográfica y el sector económico al que
pertenecían las empresas. Para establecer la
validez de la información obtenida, se utilizaron
diferentes métodos de investigación, entre ellos,
la revisión bibliográfica y documental,
entrevistas a expertos en el tema, y la aplicación
de un cuestionario estructurado a los
encargados de la gestión de riesgos de las
empresas seleccionadas. Además, se realizaron
pruebas de confiabilidad de los datos obtenidos
a través del coeficiente alfa de Cronbach,
obteniendo un valor de 0.82, lo que indica una
alta confiabilidad en los resultados obtenidos.
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Además, para establecer la validez de la
información, se utilizó la técnica de revisión
documental de los estados financieros y
contables de las empresas seleccionadas, así
como la realización de entrevistas con personal
clave en cada empresa. Además, se realizó un
análisis estadístico de los datos recopilados para
establecer la confiabilidad de la información
obtenida. Se utilizó el coeficiente de correlación
de Pearson para establecer la relación entre las
variables y el coeficiente de determinación para
determinar la fuerza de la relación. También se
realizaron pruebas de significancia estadística
para validar los resultados obtenidos (Díaz et
al., 2023). Todo esto permitió asegurar la
validez y confiabilidad de la información
obtenida en esta investigación.
Resultados
El marco legal y normativo de la auditoría
forense en Ecuador se encuentra establecido en
varias leyes y regulaciones. La Constitución de
la República del Ecuador, en su artículo 227,
establece que el Estado debe garantizar la
transparencia y la lucha contra la corrupción, y
para ello se deben establecer políticas y
mecanismos de control y auditoría. Además, la
Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, en su artículo 36, establece la función
de realizar auditorías especiales y forenses para
la prevención y detección de actos de
corrupción y otros delitos relacionados con la
administración pública.
Por otro lado, el Código Orgánico de la Función
Judicial en su artículo 222 establece la figura
del perito en las investigaciones judiciales, y en
el artículo 223 se establece que los peritos
deben contar con un título profesional, estar
inscritos en el Registro Nacional de Peritos, y
cumplir con las normas y principios éticos y
técnicos establecidos por el Consejo de la
Judicatura (Quevedo et al., 2019).
Además, en el ámbito contable y de auditoría,
se encuentra el Código de Ética de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC,
por sus siglas en inglés), el cual establece
principios éticos y responsabilidades que deben
ser seguidos por los contadores y auditores en el
desempeño de sus funciones. Asimismo, la Ley
de Compañías establece que todas las empresas
deben tener un sistema de control interno, el
cual debe ser evaluado periódicamente por
auditores internos o externos. En cuanto a las
normas técnicas, se encuentra la Norma
Internacional de Auditoría (NIA) número 240,
la cual establece los procedimientos que deben
seguir los auditores en la detección de fraudes y
otros actos ilícitos. Además, el Instituto de
Auditores Internos del Ecuador (IAIE) ha
emitido normas y guías específicas para la
realización de auditorías forenses.
En Ecuador, la auditoría forense se encuentra
regulada por diversas leyes y normativas. La
Ley de Compañías, el Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones, y la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado
son algunos de los marcos normativos que
regulan la auditoría forense en el país. Además,
existen normas internacionales que se aplican
en Ecuador, como las Normas Internacionales
para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna emitidas por el Instituto de Auditores
Internos, y las Normas Internacionales de
Contabilidad emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad.
En particular, la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado establece que la auditoría
forense es una herramienta que permite la
prevención y detección de irregularidades y
delitos financieros. Asimismo, se establece la
obligación de los auditores de informar al ente
contratante sobre cualquier hecho que afecte el
patrimonio del Estado o implique un posible
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delito. En cuanto a las empresas, la Ley de
Compañías establece la obligación de llevar una
contabilidad adecuada y de contar con
auditorías externas en caso de que la empresa
supere ciertos límites establecidos por la ley
(Velandia y Escobar, 2019). Por otro lado, el
Código Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones establece la figura del auditor
externo para empresas que reciben recursos
públicos, y se establecen sanciones en caso de
no cumplir con esta obligación.
En la investigación se identificaron los
principales tipos de fraudes a los que se
enfrentan las empresas ecuatorianas, entre los
que se incluyen el fraude financiero, el fraude
de recursos humanos, el fraude en tecnología de
la información, el fraude en compras y
adquisiciones, el fraude en inventarios, el
fraude en activos fijos, el fraude en ventas y el
fraude en seguros. En cuanto a la auditoría
forense, se concluyó que es una herramienta
clave para la prevención y detección de fraudes
en las empresas ecuatorianas. La auditoría
forense permite identificar las áreas vulnerables
a fraudes y evaluar los controles internos para
determinar su efectividad. Asimismo, se pueden
realizar pruebas específicas para detectar la
presencia de fraudes, identificar a los
responsables y cuantificar las pérdidas.
Además, la auditoría forense puede ayudar a las
empresas a implementar controles internos más
efectivos para prevenir futuros fraudes, así
como a establecer políticas y procedimientos
claros para la gestión de riesgos y la prevención
de fraudes. En este sentido, la auditoría forense
se presenta como una herramienta esencial para
garantizar la integridad y transparencia en las
empresas ecuatorianas y fomentar un entorno
empresarial sano y confiable. Además, según un
estudio de la Federación Ecuatoriana de
Empresas (FEDEXPOR) y la firma consultora
Ernst & Young, los principales tipos de fraude
que enfrentan las empresas ecuatorianas son la
corrupción, el robo de activos y la falsificación
de información financiera (Sanmartín et al.,
2020). Según este estudio, el 60% de las
empresas encuestadas había experimentado
algún tipo de fraude en los últimos dos años, con
pérdidas promedio del 2% de sus ingresos
anuales.
En este contexto, la auditoría forense se
presenta como una herramienta clave para
prevenir y detectar fraudes en las empresas.
Esta técnica combina el conocimiento de la
auditoría tradicional con técnicas de
investigación forense para identificar, analizar y
documentar pruebas de fraude y corrupción. Al
realizar una auditoría forense, los auditores
pueden identificar debilidades en los controles
internos de la empresa que permiten la
ocurrencia de fraudes, así como detectar
transacciones y actividades sospechosas que
puedan estar relacionadas con actos
fraudulentos. Además, la auditoría forense
puede proporcionar evidencia para apoyar el
enjuiciamiento de los responsables del fraude.
La investigación realizada sobre la auditoría
forense en Ecuador encontró que esta
herramienta es altamente efectiva para la
prevención y detección de fraudes. En los casos
estudiados, se encontró que las empresas que
implementaron la auditoría forense lograron
reducir significativamente los riesgos de fraude
y aumentar la efectividad de sus controles
internos. Además, se encontró que la auditoría
forense permitió identificar de manera temprana
los posibles casos de fraude, lo que permitió a
las empresas tomar medidas preventivas y
evitar daños mayores. En cuanto a la detección
de fraudes, se encontró que la auditoría forense
permitió identificar los casos de manera rápida
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y efectiva, lo que permitió a las empresas tomar
medidas correctivas y minimizar los daños.
Es importante destacar que la efectividad de la
auditoría forense está relacionada con la
implementación de controles internos
adecuados y la capacitación constante del
personal encargado de la detección y
prevención de fraudes. En este sentido, la
auditoría forense debe ser vista como una
herramienta complementaria a los controles
internos ya existentes y no como una solución
aislada. Por otro lado, se encontró que la
implementación de la auditoría forense puede
tener un costo elevado para las empresas,
especialmente en el caso de las pymes, lo que
puede ser un obstáculo para su adopción. Sin
embargo, se considera que este costo puede ser
justificado en términos de la prevención y
detección de fraudes y los posibles daños que
estos pueden causar a la empresa.
Conclusiones
La investigación logró detallar el marco legal y
normativo de la auditoría forense en Ecuador.
Se encontró que la auditoría forense se
encuentra regulada por diferentes normas
legales y deontológicas, siendo la principal la
Ley de Compañías y su Reglamento, y el
Código de Ética del Auditor. También se pudo
establecer que la Superintendencia de
Compañías, Valores y Seguros es el organismo
encargado de supervisar y regular las
actividades de las firmas de auditoría en el país.
La información recopilada en esta sección
permitió comprender el marco legal y
normativo en el que se desenvuelve la auditoría
forense en Ecuador y su importancia para
prevenir y detectar fraudes en el país.
Tras analizar los resultados de la investigación,
se concluye que los principales tipos de fraudes
a los que se enfrentan las empresas ecuatorianas
son la falsificación de documentos, la
apropiación indebida de activos, el fraude
financiero y el lavado de activos. En cuanto a la
efectividad de la auditoría forense en la
prevención y detección de fraudes en Ecuador,
se encontró que esta técnica es una herramienta
clave para detectar y prevenir fraudes en las
empresas, ya que permite identificar posibles
irregularidades en los procesos y transacciones
financieras, así como recopilar y analizar
evidencia que permita determinar la existencia
de fraude. Además, se demostró que la auditoría
forense puede ayudar a las empresas a fortalecer
sus controles internos y a mejorar su gestión de
riesgos.
La auditoría forense es una herramienta efectiva
para la prevención y detección de fraudes en las
empresas ecuatorianas. Los casos estudiados en
la investigación evidenciaron que la aplicación
de técnicas de auditoría forense permitió
identificar de manera oportuna irregularidades
y fraudes, lo que contribuyó a evitar pérdidas
significativas en las empresas y a tomar
medidas para sancionar a los responsables.
Además, se destaca que la auditoría forense no
solo se enfoca en la detección de fraudes, sino
que también puede ser utilizada en la
prevención de estos a través de la identificación
de áreas de riesgo y la implementación de
controles internos más efectivos. En conclusión,
se puede afirmar que la auditoría forense es una
herramienta clave para la prevención y
detección de fraudes en las empresas
ecuatorianas y su aplicación debería ser
promovida y difundida entre los profesionales
de la auditoría y contabilidad.
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