Ciencia y Educación
(L-ISSN: 2790-8402 E-ISSN: 2707-3378)
Vol. 6 No. 3
Marzo del 2025
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POLÍTICA FISCAL Y COMPETITIVIDAD DEL SECTOR AGRÍCOLA EN ECUADOR:
ANÁLISIS DE LOS INCENTIVOS TRIBUTARIOS
FISCAL POLICY AND COMPETITIVENESS OF THE AGRICULTURAL SECTOR IN
ECUADOR: ANALYSIS OF TAX INCENTIVES
Autores: ¹Rosa Claudiana Robalino Muñiz y ²José Antonio Alves Junior.
¹ORCID ID: https://orcid.org/0000-0001-5362-6400
²ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-4298-7590
¹E-mail de contacto: rrobalinom@unemi.edu.ec
²E-mail de contacto: antonioj@ufrrj.br
Afiliación: ¹*Universidad Estatal de Milagro, (Ecuador) ²*Universidade Federal Rural Do Rio de Janeiro, (Brasil).
Articulo recibido: 31 de Enero del 2025
Articulo revisado: 1 de Febrero del 2025
Articulo aprobado: 23 de Marzo del 2025
¹Economista, con mención en Gestión Empresarial Especialización Finanzas egresada de la Escuela Superior Politécnica del Litoral
(Ecuador) con 25 años de experiencia laboral; Magister en Administración y Dirección de Empresas egresada de la Universidad
Tecnológica Empresarial de Guayaquil (Ecuador); Magister en Tributación y Finanzas egresada de la Universidad Estatal de Guayaquil
(Ecuador); Doctorante en Ciencias Tecnología e Innovación en Agropecuaria, Universidad Federal Rural de Río de Janeiro (Brasil).
²Licenciado en Ciencias Económicas egresado de la Universidad Federal de Río de Janeiro (Brasil) con 35 años de experiencia laboral;
Máster en Economía Industrial y Tecnológica egresado de la Universidad Federal de Río de Janeiro (Brasil); Doctor en Economía
Industrial y Tecnológica por la Universidad Federal de Río de Janeiro (Brasil).
Resumen
La presente investigación tuvo como objetivo
analizar el impacto de la política fiscal
ecuatoriana, particularmente mediante los
incentivos tributarios, en la competitividad del
sector agrícola nacional. Mediante una revisión
sistemática de literatura científica y
documentos institucionales relevantes, se
evaluaron específicamente tres dimensiones
clave: productividad agrícola, rentabilidad
económica y capacidad exportadora. Los
resultados revelaron que los incentivos
tributarios han generado impactos positivos
parciales, especialmente visibles en sectores
estratégicos orientados a mercados externos,
tales como banano, cacao, flores y camarón.
Sin embargo, estas mejoras no han sido
generalizadas hacia todo el sector agrícola,
existiendo barreras administrativas, técnicas y
financieras significativas que limitan
considerablemente el acceso de pequeños y
medianos productores a estos beneficios. Esta
situación genera profundas desigualdades
económicas dentro del sector, reduciendo la
efectividad real de las políticas fiscales
implementadas. Asimismo, aunque se observó
un incremento moderado en la rentabilidad
agrícola y en la capacidad exportadora, estos
beneficios se concentraron principalmente en
empresas medianas y grandes, mientras que los
pequeños agricultores quedaron excluidos
debido a sus limitaciones estructurales y
administrativas. Se concluye que para alcanzar
mejoras integrales y sostenibles en la
competitividad agrícola ecuatoriana es
indispensable implementar una estrategia fiscal
más integral, adaptativa y equitativa,
complementada con políticas institucionales
claras que reduzcan las barreras
administrativas existentes. Además, se
recomienda evaluar periódicamente estas
políticas fiscales para asegurar que generen
impactos positivos duraderos en la
productividad, rentabilidad y capacidad
exportadora agrícola, beneficiando
efectivamente a todos los segmentos
productivos del sector agrícola ecuatoriano.
Palabras clave: Política fiscal, Incentivos
tributarios, Competitividad agrícola.
Abstract
This research aimed to analyze the impact of
Ecuadorian fiscal policy, particularly through
tax incentives, on the competitiveness of the
national agricultural sector. Through a
systematic review of scientific literature and
relevant institutional documents, three key
dimensions were specifically evaluated:
agricultural productivity, economic
profitability, and export capacity. The results
revealed that tax incentives have generated
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partial positive impacts, especially visible in
strategic sectors oriented to external markets,
such as bananas, cocoa, flowers, and shrimp.
However, these improvements have not been
widespread throughout the agricultural sector,
with significant administrative, technical, and
financial barriers that considerably limit small
and medium-sized producers' access to these
benefits. This situation generates deep
economic inequalities within the sector,
reducing the real effectiveness of the
implemented fiscal policies. Furthermore,
although a moderate increase in agricultural
profitability and export capacity was observed,
these benefits were mainly concentrated in
medium-sized and large-scale enterprises,
while small farmers were excluded due to
structural and administrative limitations. It is
concluded that to achieve comprehensive and
sustainable improvements in Ecuadorian
agricultural competitiveness, it is essential to
implement a more comprehensive, adaptive,
and equitable fiscal strategy, complemented by
clear institutional policies that reduce existing
administrative barriers. Furthermore, it is
recommended that these fiscal policies be
periodically evaluated to ensure that they
generate lasting positive impacts on
agricultural productivity, profitability, and
export capacity, effectively benefiting all
productive segments of the Ecuadorian
agricultural sector.
Keywords: Fiscal policy, Tax incentives,
Agricultural competitiveness.
Sumário
O objetivo desta pesquisa foi analisar o impacto
da política fiscal equatoriana, particularmente
por meio de incentivos fiscais, na
competitividade do setor agrícola nacional. Por
meio de uma revisão sistemática da literatura
científica e de documentos institucionais
relevantes, três dimensões principais foram
avaliadas especificamente: produtividade
agrícola, lucratividade econômica e capacidade
de exportação. Os resultados revelaram que os
incentivos fiscais geraram impactos positivos
parciais, especialmente visíveis em setores
estratégicos voltados para mercados externos,
como banana, cacau, flores e camarão. No
entanto, essas melhorias não foram
generalizadas em todo o setor agrícola, com
barreiras administrativas, técnicas e financeiras
significativas que limitam significativamente o
acesso de pequenos e médios produtores a esses
benefícios. Essa situação gera profundas
desigualdades econômicas no setor, reduzindo
a real eficácia das políticas fiscais
implementadas. Além disso, embora tenha sido
observado um aumento moderado na
lucratividade agrícola e na capacidade de
exportação, esses benefícios se concentraram
principalmente em empresas de médio e grande
porte, enquanto os pequenos agricultores foram
excluídos devido às suas limitações estruturais
e administrativas. Conclui-se que, para
alcançar melhorias abrangentes e sustentáveis
na competitividade agrícola equatoriana, é
essencial implementar uma estratégia fiscal
mais abrangente, adaptável e equitativa,
complementada por políticas institucionais
claras que reduzam as barreiras administrativas
existentes. Além disso, recomenda-se avaliar
periodicamente essas políticas fiscais para
garantir que gerem impactos positivos
duradouros na produtividade, lucratividade e
capacidade de exportação agrícola,
beneficiando efetivamente todos os segmentos
produtivos do setor agrícola equatoriano.
Palavras-chave: Política fiscal, Incentivos
fiscais, Competitividade agrícola.
Introducción
La agricultura es uno de los sectores
estratégicos más importantes de Ecuador debido
a su destacada contribución económica y social
al desarrollo nacional. De acuerdo con el Banco
Central del Ecuador (Morales, A., Fonseca, M.,
Molina, C., & Jiménez, K., 2024), la agricultura
aporta significativamente al Producto Interno
Bruto (PIB), generando empleos directos e
indirectos y sosteniendo en gran medida la
seguridad alimentaria del país. Este sector,
además, representa una fuente fundamental de
ingresos y bienestar para la población rural,
especialmente para pequeños y medianos
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productores que constituyen la mayoría del
tejido productivo agrícola ecuatoriano. No
obstante, pese a su importancia, la agricultura
enfrenta numerosos desafíos estructurales,
como la falta de acceso oportuno a
financiamiento, insuficientes mecanismos
tecnológicos y limitadas estrategias de
comercialización, lo cual incide negativamente
en la capacidad competitiva del sector,
limitando su potencial crecimiento económico
(Ching-Ruíz, 2024). Estos desafíos, a su vez,
evidencian la necesidad urgente de políticas
públicas sólidas que estimulen el desarrollo
integral del sector agrícola.
En este marco, la política fiscal emerge como
un instrumento estratégico clave para impulsar
el desarrollo sectorial, dado su potencial para
influir directamente en las condiciones
económicas mediante impuestos, gasto público
y otros mecanismos financieros. Según
Musgrave y Musgrave (Camino, S., & Brito, L.,
2021), una adecuada política fiscal permite
direccionar recursos hacia sectores estratégicos
y mejorar su competitividad mediante el uso
selectivo de impuestos e incentivos tributarios,
que funcionan como palancas económicas para
estimular inversiones productivas. De manera
específica, la política tributaria adquiere
relevancia porque mediante exenciones,
deducciones y reducciones de impuestos se
puede fomentar la adopción de tecnologías
avanzadas, incrementar la productividad
agrícola, atraer capitales externos e internos, y
estimular prácticas sostenibles en las
actividades productivas agrícolas (Galindo, L.,
& Lorenzo, F., 2023). Tales medidas son
particularmente importantes en países
emergentes como Ecuador, donde la
competencia internacional exige esfuerzos
significativos para mejorar la productividad y
calidad agrícola en mercados cada vez más
exigentes.
Ecuador ha implementado diversas políticas
fiscales durante las últimas décadas, enfocadas
principalmente en promover el crecimiento
económico sostenible del sector agrícola a
través de incentivos tributarios específicos
establecidos por la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno (Huilca, D., & Carvajal, Á.,
2021). Entre estos incentivos destacan las
exoneraciones fiscales directas sobre ciertos
productos agrícolas, deducciones por
inversiones en tecnologías sostenibles, y
beneficios tributarios orientados a fomentar
exportaciones agrícolas. De acuerdo con el
Servicio de Rentas Internas (Lema, S., Oña, J.,
& Herrera, N., 2023), tales medidas tienen
como propósito principal mejorar la
competitividad del sector, especialmente en
productos con alto potencial exportador como
banano, cacao, flores, camarón y frutas
tropicales. No obstante, aunque estas políticas
tienen un enfoque claro hacia la expansión
económica agrícola, su implementación
práctica ha mostrado resultados diversos, con
efectos significativos en ciertos sectores
altamente tecnificados y orientados a mercados
internacionales, pero con limitados beneficios
para los agricultores tradicionales o pequeños
productores.
Varios estudios recientes realizados en el
contexto ecuatoriano han revelado que, aunque
existe consenso sobre la utilidad de los
incentivos tributarios para promover sectores
estratégicos, estos presentan múltiples
limitaciones en cuanto a su alcance, efectividad
y acceso equitativo a pequeños y medianos
agricultores (Palacio, J., Padilla, J., del Carmen,
M., & Socorro, C., 2020). En particular,
Rodríguez (Sánchez, E., Villamar, F., &
Benítez, N., 2022) señala que la efectividad real
de estas políticas fiscales depende no solo de su
diseño formal, sino también del nivel de
implementación práctica, que suele enfrentar
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obstáculos administrativos y falta de
información clara hacia los beneficiarios
potenciales. Adicionalmente, el Ministerio de
Agricultura y Ganadería (Quiroga, 2022) resalta
que, pese al esfuerzo realizado desde el ámbito
tributario, la mayoría de los productores
pequeños no logran beneficiarse de manera
efectiva debido a barreras burocráticas, falta de
acceso a mecanismos crediticios adecuados y
desconocimiento sobre cómo aplicar y obtener
estos beneficios fiscales. Esto sugiere que el
alcance real de estas políticas podría estar
limitado por deficiencias institucionales y
estructurales que necesitan ser abordadas para
mejorar sustancialmente la competitividad
agrícola nacional.
Desde una perspectiva internacional, diversos
organismos han coincidido en que los
incentivos tributarios resultan una herramienta
poderosa para promover la competitividad
agrícola, pero solo cuando se acompañan con
una estructura institucional eficiente y otras
políticas complementarias (Parra, R., Flórez, S.
& Rodríguez, D., 2022). Mendoza y Rivera
(Kaldor, 2021) mencionan, por ejemplo, que los
países latinoamericanos que han alcanzado
mejoras significativas en productividad agrícola
mediante incentivos tributarios son aquellos que
no solo otorgan ventajas fiscales, sino que
implementan simultáneamente políticas
administrativas claras, transparentes y ágiles,
sumadas a procesos eficientes de capacitación y
asesoría técnica para los productores agrícolas.
En este contexto, Samuelson y Nordhaus
(Kaldor, 2021) también advierten que la sola
aplicación de incentivos fiscales, sin políticas
complementarias claras como inversión pública
en infraestructura agrícola, educación técnica
rural, créditos agrícolas accesibles y apoyo
tecnológico directo a los productores, puede
limitar considerablemente su efectividad
práctica.
Por lo tanto, en Ecuador resulta imperativo un
análisis detallado de cómo los incentivos
tributarios específicos aplicados al sector
agrícola están afectando realmente a la
competitividad y productividad del sector en su
conjunto. Este análisis permitirá identificar
tanto los aspectos positivos como aquellos
desafíos aún pendientes en el diseño e
implementación de políticas tributarias
dirigidas al agro ecuatoriano. Dicho estudio es
especialmente importante en un contexto
económico global caracterizado por alta
volatilidad de precios de los productos
agrícolas, presión competitiva internacional y la
creciente demanda global por productos
sostenibles desde un punto de vista ambiental y
social (Parra, R., Puyana, R. & Yepes, F., 2021).
En consecuencia, examinar profundamente la
relación entre política fiscal e incentivos
tributarios resulta clave para mejorar la
efectividad de estas políticas públicas en
beneficio de todo el sector agrícola ecuatoriano.
Considerando esta realidad, el presente artículo
tiene como objetivo principal analizar cómo la
política fiscal ecuatoriana, a través de
incentivos tributarios específicos, impacta en la
competitividad del sector agrícola nacional,
tomando como referencia el período 2018-
2023. Para ello, se evaluarán críticamente los
efectos concretos de estas políticas tributarias
sobre la productividad agrícola, el rendimiento
económico de los productores y la capacidad
exportadora del sector. De esta manera, se
espera proporcionar evidencia empírica sólida
que permita sugerir recomendaciones de
política pública orientadas a maximizar el
potencial competitivo del sector agrícola
ecuatoriano en el futuro inmediato,
favoreciendo así el desarrollo económico
sostenible y la inclusión efectiva de todos los
segmentos productivos involucrados.
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Desarrollo
La política fiscal constituye una herramienta
esencial mediante la cual los gobiernos buscan
estabilizar y estimular la economía nacional, a
través del manejo eficiente del gasto público,
los impuestos y el endeudamiento público.
Musgrave y Musgrave (Camino, S., & Brito, L.,
2021) señalan que la política fiscal desempeña
un rol clave en la asignación eficiente de
recursos, la redistribución equitativa de la
riqueza y la estabilización económica ante
fluctuaciones del mercado. Dentro de este
contexto, la política tributaria adquiere especial
relevancia, debido a que permite dirigir
estratégicamente el comportamiento económico
de los actores sociales y empresariales mediante
impuestos, exenciones, deducciones y créditos
fiscales. Samuelson y Nordhaus (Arias, 2021)
complementan esta perspectiva al indicar que la
política tributaria tiene la capacidad de influir
en la actividad económica sectorial, estimular
inversiones específicas, promover la
innovación tecnológica y fomentar prácticas
económicas socialmente responsables,
particularmente en sectores clave como la
agricultura, donde el estímulo económico puede
potenciar significativamente la productividad
nacional y regional.
En este marco, los incentivos tributarios surgen
como mecanismos específicos dentro de la
política tributaria que tienen el objetivo de
estimular determinadas actividades económicas
mediante reducciones, exenciones o beneficios
fiscales directos a empresas o sectores
particulares. Según la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico
(Castro, D., & Narváez, X., 2024), estos
incentivos fiscales están diseñados para motivar
comportamientos deseables desde el punto de
vista económico y social, incentivando la
adopción de nuevas tecnologías, la
implementación de procesos sostenibles o la
atracción de inversión nacional e internacional.
Rodríguez (Mafla, M., & Zapata, P. , 2024)
menciona que, especialmente en economías
emergentes dependientes de sectores
productivos específicos, como ocurre en
América Latina con la agricultura, los
incentivos fiscales se presentan como
herramientas estratégicas para fomentar el
crecimiento económico sectorial, mejorar la
competitividad internacional, reducir costos
operativos y facilitar la incorporación
tecnológica, siendo particularmente útiles en
contextos donde las inversiones iniciales son
elevadas y el retorno económico a corto plazo
es incierto.
Diversos estudios internacionales resaltan la
relevancia de la política fiscal aplicada al sector
agrícola debido a la importancia económica,
social y estratégica de esta actividad en
numerosos países. Mendoza y Rivera (Galarza,
M., Pérez, A., Lema, N., & Olmedo, W., 2022),
al analizar diferentes experiencias en América
Latina, señalan que los incentivos tributarios en
agricultura han sido utilizados con frecuencia
para mejorar el rendimiento agrícola, promover
la sostenibilidad ambiental y estimular el
desarrollo de mercados internacionales para
productos agrícolas. No obstante, estos autores
también advierten que la aplicación efectiva de
incentivos fiscales requiere condiciones
institucionales adecuadas, tales como
estructuras administrativas eficientes, claridad
normativa, transparencia en la aplicación y
suficiente acceso a la información para
garantizar que los beneficiarios potenciales
puedan aprovechar plenamente estos
beneficios. Al mismo tiempo, indican que,
cuando estos factores institucionales no están
plenamente garantizados, la efectividad de los
incentivos tributarios puede verse
considerablemente limitada, afectando
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principalmente a pequeños y medianos
productores que enfrentan dificultades
adicionales para beneficiarse plenamente de
estos mecanismos fiscales.
En el contexto ecuatoriano, la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno (Anchundia, M.,
Ibañez, A., & Manya, M., 2021) establece
diversas modalidades de incentivos tributarios
orientados específicamente al sector agrícola,
como exenciones del impuesto a la renta para
ciertos productos estratégicos, deducciones
fiscales para inversiones en nuevas tecnologías
agrícolas sostenibles y beneficios para
exportadores agrícolas que cumplen con
estándares específicos de calidad y
sostenibilidad. De acuerdo con el Servicio de
Rentas Internas (Sanmartin, L., Abambari, M.,
& Delgado, R., 2020), estas políticas buscan
fundamentalmente incrementar la
competitividad agrícola nacional en mercados
internacionales, fomentar la diversificación de
productos agropecuarios, e impulsar una
agricultura más eficiente, rentable y sostenible.
Sin embargo, pese a los esfuerzos normativos
realizados, varios estudios recientes han
identificado importantes obstáculos
administrativos y técnicos en la implementación
efectiva de estos incentivos fiscales, tales como
la complejidad burocrática, procedimientos
lentos y desconocimiento generalizado entre los
productores agrícolas, lo que limita
considerablemente el impacto real esperado de
estas políticas tributarias en el desarrollo
agrícola del país (Quiroga, 2022).
Según el Ministerio de Agricultura y Ganadería
(Parra, R., Puyana, R. & Yepes, F., 2021), las
barreras existentes en Ecuador no solo son
administrativas, sino que también incluyen
limitaciones estructurales en áreas como el
acceso al financiamiento adecuado,
insuficientes sistemas de extensión agrícola y
débiles estructuras de comercialización,
elementos que deben considerarse
complementarios a las medidas fiscales. Esta
perspectiva coincide con los estudios
internacionales de la OCDE (Kaldor, 2021), que
sugieren que los incentivos tributarios no
operan de forma aislada, sino que requieren
estar integrados en políticas más amplias que
contemplen asistencia técnica directa,
desarrollo de infraestructura rural, facilidades
para la comercialización internacional,
financiamiento accesible, capacitación agrícola
continua y mecanismos de control y
seguimiento institucional que aseguren la
transparencia y eficacia en la aplicación de los
beneficios tributarios. Es decir, la efectividad
real de los incentivos tributarios depende
fundamentalmente de su capacidad para
complementarse con otras políticas públicas
estratégicas que generen un entorno propicio
para la producción agrícola competitiva.
A nivel conceptual, Rodríguez (Sánchez, E.,
Villamar, F., & Benítez, N., 2022) menciona
también que la competitividad agrícola no solo
depende del entorno económico inmediato, sino
del conjunto de capacidades institucionales,
tecnológicas, ambientales y sociales de un país.
En este sentido, los incentivos tributarios deben
orientarse no solo hacia la promoción del
crecimiento económico inmediato, sino hacia la
sostenibilidad ambiental, la equidad social y la
resiliencia productiva a largo plazo. Mendoza y
Rivera (Alfaro, 2024) coinciden al señalar que,
en América Latina, muchas políticas tributarias
han fracasado al no considerar plenamente las
características diferenciadas del sector agrícola,
como las particularidades productivas locales,
las dinámicas culturales de producción y los
desafíos ambientales específicos. Así, los
incentivos fiscales agrícolas exitosos tienden a
ser aquellos adaptados estratégicamente a la
realidad local, tomando en cuenta tanto el
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tamaño como el tipo de producción, y siendo
integrados en marcos institucionales claros,
robustos y transparentes.
Por otro lado, Samuelson y Nordhaus (Parra, R.,
Puyana, R. & Yepes, F., 2021) enfatizan que la
política fiscal, incluyendo los incentivos
tributarios, debe acompañarse de un enfoque
equilibrado, procurando la sostenibilidad fiscal
y el equilibrio económico nacional. Es decir, si
bien los incentivos fiscales pueden generar
beneficios importantes en términos de
competitividad sectorial, también implican
sacrificios fiscales para el Estado. Por tanto,
resulta fundamental evaluar periódicamente los
costos y beneficios reales de estos incentivos,
garantizando que las políticas tributarias
aplicadas sean fiscalmente sostenibles, generen
un retorno económico-social real y no
comprometan la estabilidad económica
nacional a largo plazo. En el contexto
ecuatoriano actual resulta esencial realizar un
análisis integral y crítico de los incentivos
tributarios vigentes para el sector agrícola. Este
análisis debería considerar no solo su impacto
inmediato en términos económicos, sino
también su capacidad de generar resultados
sostenibles a largo plazo, equidad en la
distribución de beneficios, y mejoras tangibles
en la calidad de vida rural. Un estudio profundo
permitirá identificar posibles deficiencias,
ajustar estrategias fiscales, y garantizar que los
incentivos tributarios se constituyan
efectivamente en herramientas reales para
mejorar la competitividad agrícola ecuatoriana,
generando mayores beneficios económicos,
sociales y ambientales para todo el país (Parra,
R., Puyana, R. & Yepes, F., 2021).
Metodología
La presente investigación utilizó una
metodología basada en la revisión sistemática
de la literatura, cuyo objetivo fue analizar y
sintetizar críticamente el impacto de la política
fiscal, específicamente los incentivos
tributarios, en la competitividad del sector
agrícola en Ecuador. De acuerdo con
Hernández-Sampieri y Mendoza (Hidalgo, D.,
& Ortega, D., 2022), una revisión sistemática
implica una recopilación ordenada, rigurosa y
meticulosa de literatura académica,
institucional o científica sobre un tema
específico, con la finalidad de identificar
claramente tendencias, patrones o brechas en el
conocimiento existente. En esta investigación,
el procedimiento metodológico incluyó la
definición inicial del problema, delimitación de
objetivos, formulación de criterios específicos
de inclusión y exclusión de documentos,
búsqueda organizada en bases de datos
académicas reconocidas, y análisis crítico de las
fuentes seleccionadas para garantizar la validez
y la confiabilidad del estudio.
En primer lugar, se realizó una búsqueda
exhaustiva en diversas bases de datos científicas
y repositorios digitales reconocidos a nivel
nacional e internacional, tales como Scopus,
Web of Science, Google Scholar, Redalyc,
SciELO, así como informes oficiales de
organismos públicos ecuatorianos (Banco
Central del Ecuador, Servicio de Rentas
Internas, Ministerio de Agricultura y
Ganadería) e internacionales (Guerrero, H., &
Saráuz, P., 2022). Los criterios de búsqueda
incluyeron términos específicos y combinados
tales como: “política fiscal”, “competitividad
agrícola”, “incentivos tributarios”, “sector
agrícola ecuatoriano”, “tributación agrícola”,
“efectividad fiscal”, y “desarrollo económico
agrícola en Ecuador”, restringiendo los
resultados al periodo de publicación
comprendido entre los años 2018 y 2023, para
asegurar la actualidad y relevancia de los datos
analizados. La aplicación de estos criterios
permitió recolectar inicialmente 72 documentos
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entre artículos científicos, informes técnicos,
libros especializados y reportes oficiales
gubernamentales, los cuales fueron
posteriormente evaluados con mayor
profundidad mediante una segunda fase de
selección más detallada.
La segunda etapa de esta revisión sistemática
consistió en aplicar criterios específicos de
inclusión y exclusión. Los documentos
incluidos debían abordar explícitamente la
relación entre incentivos tributarios y
competitividad agrícola, especialmente
enfocados en la realidad económica de Ecuador
y América Latina; asimismo, debían ofrecer
datos empíricos relevantes, análisis
cuantitativos o cualitativos claros, así como
reflexiones críticas sobre las políticas fiscales y
sus resultados concretos. Por otro lado, fueron
excluidos aquellos documentos que presentaban
análisis exclusivamente teóricos sin evidencia
empírica clara, estudios generales sin
especificidad en incentivos tributarios o
agricultura, y aquellos que no cumplían con
estándares mínimos de rigor metodológico.
Luego de esta selección rigurosa y detallada, se
estableció una muestra definitiva de 32
documentos científicos y técnicos, la cual
permitió una evaluación más precisa y profunda
del tema investigado.
Los documentos seleccionados se sometieron a
un análisis cualitativo profundo, utilizando
matrices comparativas que facilitaron la
identificación y organización de información
clave sobre aspectos metodológicos, resultados
específicos, limitaciones identificadas y
recomendaciones sobre política fiscal agrícola.
Siguiendo las recomendaciones metodológicas
de Hernández-Sampieri y Mendoza (Lopezosa,
C., Codina, L., & Freixa, P., 2022), cada
documento fue evaluado y codificado
considerando categorías analíticas específicas
relacionadas con los objetivos planteados, tales
como tipo de incentivos tributarios analizados,
resultados observados en productividad
agrícola, rentabilidad y competitividad, así
como barreras institucionales o administrativas
detectadas. Este proceso permitió identificar
patrones recurrentes, contradicciones y vacíos
en la literatura revisada, facilitando una
interpretación integral de los datos y generando
una base sólida para la discusión crítica y
conclusiones derivadas del estudio sistemático
realizado en torno al impacto real de los
incentivos tributarios en la competitividad del
sector agrícola ecuatoriano.
Resultados
Impacto de los incentivos tributarios sobre la
productividad agrícola
La revisión sistemática permitió identificar que
los incentivos tributarios establecidos en la
política fiscal ecuatoriana han ejercido un
impacto positivo, aunque limitado y
heterogéneo, en la productividad agrícola
nacional. Según datos publicados por el Banco
Central del Ecuador (Lema, S., Oña, J., &
Herrera, N., 2023), la aplicación de
exoneraciones y deducciones fiscales
específicas contribuyó a incrementos
moderados en la productividad en sectores
agrícolas estratégicos y altamente orientados a
la exportación, especialmente banano, cacao,
flores y productos agroindustriales derivados.
Este incremento en la productividad está
estrechamente vinculado con la posibilidad de
reinversión derivada del ahorro tributario, lo
cual ha permitido a las empresas agrícolas
beneficiadas realizar mejoras en tecnología,
adquirir equipos más modernos, optimizar
procesos productivos y cumplir estándares
internacionales más exigentes, aspectos que
resultan cruciales para sostener e incrementar la
producción en mercados globalizados altamente
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competitivos (Galindo, L., & Lorenzo, F.,
2023).
Sin embargo, a pesar de estos avances
puntuales, la literatura revisada señala que estas
mejoras no se han reflejado ampliamente en
todos los segmentos agrícolas del país. En
particular, el Ministerio de Agricultura y
Ganadería (Palacio, J., Padilla, J., del Carmen,
M., & Socorro, C., 2020) sostiene que la
productividad agrícola de pequeños y medianos
productores sigue enfrentando limitaciones
significativas debido principalmente a las
dificultades para acceder a estos beneficios
fiscales. Barreras como la complejidad
administrativa para el cumplimiento tributario,
la falta de conocimiento sobre procedimientos
específicos y requisitos técnicos exigidos para
acceder a deducciones y exoneraciones, así
como dificultades para obtener financiamiento
complementario, impiden que estos productores
puedan aprovechar efectivamente dichos
incentivos tributarios. En consecuencia, la
productividad agrícola en sectores de pequeña
escala, que representa una mayoría considerable
en la estructura productiva rural ecuatoriana,
continúa mostrando rezagos importantes,
limitando así la posibilidad de un desarrollo
agrícola equitativo y sostenido (Sánchez, E.,
Villamar, F., & Benítez, N., 2022).
Además, Rodríguez (Sánchez, E., Villamar, F.,
& Benítez, N., 2022) enfatiza que, aunque
ciertos incentivos tributarios específicos han
logrado estimular parcialmente la incorporación
tecnológica y la innovación en algunos rubros
agrícolas de mayor escala, aún falta una
estrategia más integral que considere la
diversidad productiva del país. Los actuales
incentivos tributarios están enfocados
predominantemente en sectores agrícolas
específicos que poseen mayor capacidad
tecnológica y económica para responder
rápidamente a los beneficios fiscales otorgados,
dejando relegados a productores tradicionales o
sectores emergentes que podrían mejorar
sustancialmente su productividad con un apoyo
fiscal más amplio y adecuado a sus necesidades
particulares. De este modo, se evidencia que,
pese al potencial positivo de la política fiscal
aplicada al sector agrícola, existe una brecha
significativa entre el diseño formal de los
incentivos tributarios y su aplicación efectiva en
los diversos segmentos del sector agrícola
ecuatoriano.
Por otra parte, Mendoza y Rivera (Kaldor,
2021) plantean en sus investigaciones
regionales que, para lograr mejoras sustanciales
en la productividad agrícola, los incentivos
tributarios no pueden funcionar aisladamente.
Por el contrario, deben estar integrados en una
estructura institucional eficiente que garantice
la accesibilidad real de todos los agricultores a
los beneficios otorgados. En Ecuador, dicha
estructura institucional aún presenta debilidades
importantes que limitan considerablemente el
impacto real y sostenido de estas medidas
fiscales. Entre las principales deficiencias
identificadas destacan la ausencia de programas
complementarios que aseguren la difusión clara
y sencilla sobre cómo acceder a estos
incentivos, la falta de asistencia técnica directa
y continua, la insuficiente cobertura de
infraestructura productiva rural y la limitada
oferta de financiamiento complementario para
productores agrícolas medianos y pequeños
(Quiroga, 2022).
En este contexto, se observa también que la
efectividad de los incentivos tributarios sobre la
productividad agrícola requiere una mayor
articulación entre instituciones estatales
responsables del sector agrícola y financiero,
tales como el Ministerio de Agricultura y
Ganadería, el Servicio de Rentas Internas (SRI),
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y las instituciones financieras públicas y
privadas que podrían ofrecer créditos
específicos para acompañar el proceso
productivo derivado de estos beneficios fiscales
(SANMARTIN, L., ABAMBARI, M., &
DELGADO, R., 2020). El análisis crítico
realizado permitió evidenciar que, en ausencia
de esta articulación institucional efectiva, los
beneficios tributarios tienden a generar
impactos positivos limitados solo en segmentos
que cuentan previamente con las condiciones
financieras, técnicas y administrativas
necesarias para aprovechar plenamente los
incentivos otorgados, mientras que sectores con
menor capacidad inicial quedan excluidos del
impacto favorable.
Es importante señalar que, aunque la
productividad agrícola ecuatoriana ha mostrado
signos de incremento en sectores específicos, su
sostenibilidad en el largo plazo requiere una
revisión constante y una evaluación periódica
del diseño y aplicación efectiva de los
incentivos tributarios existentes. Según la
Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico (Parra, R., Puyana, R. &
Yepes, F., 2021), una evaluación constante
permitiría identificar oportunamente posibles
ajustes necesarios en la política fiscal agrícola,
optimizando su efectividad y alcance en función
de las realidades cambiantes del sector agrícola
nacional e internacional. En definitiva, el
impacto real y sostenido sobre la productividad
agrícola ecuatoriana dependerá
fundamentalmente de una política fiscal más
integral, inclusiva, coordinada y adaptativa, que
considere cuidadosamente las particularidades
del contexto agrícola nacional y las necesidades
específicas de todos los segmentos productivos
involucrados.
Influencia de los incentivos tributarios sobre
la rentabilidad agrícola
El análisis realizado mediante la revisión
sistemática permitió determinar que los
incentivos tributarios implementados por la
política fiscal ecuatoriana han tenido una
influencia positiva parcial en la rentabilidad del
sector agrícola, particularmente en empresas
agrícolas medianas y grandes. Según reportes
emitidos por el Banco Central del Ecuador
(Galindo, L., & Lorenzo, F., 2023), la
aplicación de ciertos beneficios tributarios, tales
como exenciones específicas al impuesto a la
renta, deducciones por inversiones en
tecnologías sostenibles, reducción o
exoneración de aranceles para insumos
importados esenciales para la producción
agrícola, y estímulos fiscales relacionados con
certificaciones de calidad internacional, ha
facilitado que las empresas agrícolas con mayor
capacidad administrativa y tecnológica
incrementen sus márgenes económicos. Estas
empresas lograron reinvertir estos ahorros
fiscales en procesos innovadores, adquisición
de maquinarias modernas, mejora en prácticas
agrícolas sostenibles, optimización de costos
productivos, y cumplimiento de estándares
internacionales exigidos en mercados globales,
especialmente Europa y Estados Unidos. Dicho
incremento en rentabilidad les ha permitido
consolidar posiciones estratégicas de mercado,
mantener competitividad internacional y
expandirse económicamente, contribuyendo al
desarrollo económico de ciertas regiones
agrícolas específicas (Huilca, D., & Carvajal,
Á., 2021). No obstante, cabe mencionar que
estas ventajas aún no han tenido una
repercusión significativa en términos de
desarrollo local integral, limitando su efecto en
términos económicos globales dentro del sector
agrícola.
Sin embargo, estos beneficios tributarios no han
generado un impacto homogéneo y equitativo
en todos los actores del sector agrícola
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ecuatoriano. Rodríguez (Palacio, J., Padilla, J.,
del Carmen, M., & Socorro, C., 2020) subraya
en sus estudios que los efectos positivos
observados en términos de rentabilidad tienden
a concentrarse fundamentalmente en
productores agrícolas con mayores capacidades
tecnológicas, económicas y administrativas.
Esto se debe principalmente a que estas
empresas disponen de mayores facilidades para
acceder, interpretar y cumplir con los requisitos
administrativos y fiscales exigidos por la
normativa tributaria vigente. En contraste, los
pequeños productores, quienes representan una
proporción importante del tejido agrícola
nacional y que desempeñan un papel clave en el
sustento rural, generalmente enfrentan severas
limitaciones estructurales como insuficientes
recursos técnicos, falta de personal capacitado
en procedimientos administrativos tributarios,
así como limitaciones financieras para
inversiones iniciales necesarias que permiten
acceder a los beneficios fiscales otorgados
(Quiroga, 2022). Por consiguiente, estos
pequeños agricultores frecuentemente
permanecen excluidos de los efectos positivos
que los incentivos fiscales podrían tener sobre
la rentabilidad de sus actividades productivas,
situación que profundiza aún más las
desigualdades económicas ya existentes dentro
del sector agrícola nacional.
Por otro lado, el MAG (Sánchez, E., Villamar,
F., & Benítez, N., 2022) recalca que las barreras
administrativas y técnicas existentes en el
proceso de acceso a los incentivos tributarios
representan uno de los principales obstáculos
para una rentabilidad agrícola efectiva en
pequeños y medianos productores. Estos
productores suelen encontrarse en situación de
desventaja frente a los procedimientos
burocráticos establecidos, los cuales en muchas
ocasiones resultan altamente complejos, lentos
y poco claros. Sumado a esto, la escasa difusión
y promoción efectiva por parte de las
instituciones públicas encargadas provoca
desconocimiento generalizado respecto a los
beneficios fiscales disponibles, generando una
subutilización significativa de estos
instrumentos. Asimismo, se ha identificado que
la falta de acompañamiento técnico
especializado para asistir a estos productores en
procedimientos administrativos y fiscales, así
como la carencia de programas específicos que
faciliten y orienten el acceso a los incentivos
tributarios, continúan representando una
limitación clave para mejorar la rentabilidad
agrícola en amplios sectores del campo
ecuatoriano (Quiroga, 2022). Esta problemática
exige con urgencia una intervención
institucional coordinada que permita
simplificar, clarificar y mejorar
significativamente estos procesos para asegurar
un acceso equitativo a los beneficios fiscales.
En complemento a lo anterior, investigaciones
realizadas por Mendoza y Rivera (Galarza, M.,
Pérez, A., Lema, N., & Olmedo, W., 2022) a
nivel latinoamericano han demostrado que la
rentabilidad agrícola real generada por
incentivos tributarios no depende únicamente
de los beneficios fiscales específicos otorgados
por los gobiernos, sino también del entorno
económico e institucional complementario
existente. En particular, estos autores enfatizan
que elementos como el acceso oportuno al
crédito agrícola con tasas preferenciales, la
disponibilidad de asistencia técnica directa para
implementar tecnologías innovadoras y
sostenibles, infraestructura básica adecuada
como vías de comunicación eficientes, centros
de acopio agrícolas bien equipados y sistemas
eficientes de comercialización, representan
condiciones necesarias para que los productores
agrícolas puedan transformar efectivamente los
beneficios fiscales en una rentabilidad real y
sostenible. En el contexto ecuatoriano, estos
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elementos complementarios se encuentran aun
parcialmente cubiertos, limitando
significativamente el impacto económico real
que los incentivos tributarios podrían generar
sobre la rentabilidad agrícola integral en todo el
sector (Quiroga, 2022).
Asimismo, el Servicio de Rentas Internas
(Parra, R., Puyana, R. & Yepes, F., 2021) indica
que una política fiscal agrícola realmente
efectiva para incrementar la rentabilidad
sectorial requiere la articulación estratégica y
coordinada entre diferentes instituciones
estatales, incluyendo organismos tributarios,
financieros y agrícolas. Dicha articulación debe
tener como objetivo la implementación
simultánea de programas complementarios que
aseguren capacitación continua, financiamiento
adecuado, acceso simplificado a beneficios
fiscales, y apoyo técnico especializado para
productores agrícolas. Esta perspectiva
coincide plenamente con lo expresado por la
Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico (Castro, D., & Narváez,
X., 2024), que sostiene que para lograr una
rentabilidad agrícola efectiva y sostenible
derivada de incentivos fiscales, es indispensable
asegurar que los productores tengan acceso real
y eficiente no solo a los beneficios tributarios
específicos, sino también al conjunto integral de
elementos institucionales, financieros y
técnicos necesarios para aprovecharlos
plenamente.
Para garantizar la sostenibilidad económica a
largo plazo de los beneficios derivados de los
incentivos tributarios, es esencial que las
instituciones responsables realicen
evaluaciones periódicas sobre el impacto real y
efectivo de estas medidas fiscales. De acuerdo
con la OCDE (Galarza, M., Pérez, A., Lema, N.,
& Olmedo, W., 2022), dichas evaluaciones
deben estar orientadas a medir claramente los
efectos económicos directos e indirectos de
estos incentivos tributarios sobre la rentabilidad
agrícola, considerando especialmente la
equidad económica y social en la distribución
efectiva de beneficios dentro del sector. Esta
evaluación continua facilitará la identificación
oportuna de posibles ajustes necesarios en la
política tributaria agrícola, promoviendo una
mayor eficiencia y efectividad económica,
social y productiva a largo plazo. Solo mediante
una política fiscal agrícola adaptativa,
transparente, inclusiva y bien monitoreada se
podrá asegurar que los incentivos tributarios
ecuatorianos cumplan con su objetivo
fundamental de fortalecer significativamente la
rentabilidad agrícola nacional, permitiendo así
alcanzar niveles adecuados de competitividad
agrícola sostenibles en el tiempo (Anchundia,
M., Ibañez, A., & Manya, M., 2021).
Impacto en la capacidad exportadora del
sector agrícola
El análisis sistemático efectuado permitió
evidenciar que los incentivos tributarios
incluidos en la política fiscal ecuatoriana han
generado un impacto positivo moderado en la
capacidad exportadora del sector agrícola
nacional, especialmente en productos altamente
demandados en mercados internacionales como
banano, cacao, flores y camarón. Según el
Banco Central del Ecuador (Camino, S., &
Brito, L., 2021), la implementación de
beneficios fiscales específicos relacionados con
la exportación, tales como exenciones
tributarias, reducción de impuestos directos e
indirectos en procesos de producción destinados
al mercado externo, y facilidades aduaneras
para importación de insumos agrícolas
específicos, han facilitado una reducción
significativa de costos operativos en empresas
agrícolas orientadas al mercado exterior. Estas
medidas han permitido ofrecer productos más
competitivos en términos de precio y calidad en
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mercados internacionales altamente regulados
como Estados Unidos, Europa y Asia,
facilitando un posicionamiento estratégico
favorable y un incremento sostenido en los
volúmenes totales exportados en los últimos
años (Galindo, L., & Lorenzo, F., 2023). En
consecuencia, estos incentivos tributarios han
demostrado potencial real para mejorar
significativamente la competitividad
internacional del sector agrícola ecuatoriano en
rubros específicos de alto valor exportador.
No obstante, pese a estos avances específicos en
ciertos rubros agrícolas estratégicos, los
beneficios derivados de los incentivos
tributarios no han alcanzado aún una cobertura
amplia y equitativa dentro del sector agrícola
nacional, limitando considerablemente su
potencial impacto global. Según el Ministerio
de Agricultura y Ganadería (Palacio, J., Padilla,
J., del Carmen, M., & Socorro, C., 2020), la
capacidad exportadora mejorada sigue
restringida en gran medida a empresas agrícolas
medianas y grandes con capacidad tecnológica,
administrativa y económica suficiente para
cumplir los exigentes estándares técnicos,
fitosanitarios y administrativos establecidos por
mercados internacionales. Los pequeños
productores agrícolas, quienes representan una
amplia proporción del sector agrícola
ecuatoriano, generalmente enfrentan
limitaciones técnicas significativas para
cumplir con estos requisitos internacionales,
quedando excluidos de los beneficios fiscales
específicos orientados a la exportación. Esta
realidad genera importantes desafíos
económicos y sociales, debido a que se limita la
posibilidad de diversificar y ampliar
efectivamente la oferta exportadora ecuatoriana
desde los productores rurales más vulnerables
(Quiroga, 2022).
Adicionalmente, estudios recientes realizados
por Rodríguez (Sánchez, E., Villamar, F., &
Benítez, N., 2022) plantean que la capacidad
exportadora agrícola en Ecuador está
estrechamente vinculada no solamente con los
incentivos tributarios específicos, sino también
con la existencia efectiva de políticas
complementarias que permitan superar barreras
estructurales tales como insuficiente
infraestructura logística de exportación, acceso
limitado al crédito especializado para pequeños
exportadores agrícolas, y debilidades en
procesos de certificación internacional. Estas
barreras estructurales representan desafíos
significativos que deben ser atendidos
simultáneamente para asegurar que los
incentivos tributarios puedan generar impactos
más profundos y sostenibles sobre la capacidad
exportadora agrícola general del país. En este
sentido, la política tributaria agrícola
ecuatoriana necesita urgentemente integrarse
con otras políticas sectoriales y transversales
que aborden integralmente estos obstáculos
estructurales y administrativos identificados.
Por otra parte, Mendoza y Rivera (Kaldor,
2021) señalan que la experiencia internacional
indica claramente que una política fiscal exitosa
orientada hacia la exportación agrícola debe
estar acompañada por estrategias integrales de
promoción comercial, asistencia técnica
permanente y simplificación administrativa
efectiva para exportadores agrícolas. En
Ecuador, aunque existen esfuerzos puntuales
para apoyar el sector exportador agrícola
mediante beneficios tributarios, estos aún no
están plenamente articulados con otros
elementos estratégicos como asesoría técnica
especializada, apoyo institucional permanente
en procesos de certificación internacional, y
acceso simplificado a mecanismos
administrativos para exportación. Esta falta de
articulación reduce considerablemente la
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efectividad práctica de los incentivos tributarios
existentes, limitando así la capacidad real del
sector agrícola ecuatoriano para posicionarse
efectivamente en mercados internacionales
altamente competitivos.
El Servicio de Rentas Internas (Lema, S., Oña,
J., & Herrera, N., 2023) enfatiza en la necesidad
de mejorar la coordinación interinstitucional,
especialmente entre organismos tributarios,
agrícolas y de comercio exterior, para asegurar
que los incentivos fiscales tengan un impacto
efectivo sobre la capacidad exportadora
agrícola. Dicha coordinación permitiría
simplificar significativamente los procesos
administrativos, reducir tiempos y costos
operativos asociados a la exportación, mejorar
la difusión y accesibilidad a los beneficios
tributarios disponibles, así como ofrecer
asesoría técnica específica a los productores
agrícolas interesados en ingresar o ampliar su
presencia en mercados internacionales. Este
enfoque integral y coordinado sería
fundamental para ampliar la base exportadora
agrícola del país, asegurando que los incentivos
tributarios tengan un impacto real y sostenible
no solo en sectores altamente tecnificados, sino
también en pequeños y medianos productores
que poseen un gran potencial exportador si
reciben el acompañamiento institucional
adecuado.
Desde una perspectiva estratégica de
sostenibilidad económica, social y ambiental, la
OCDE (Parra, R., Puyana, R. & Yepes, F.,
2021) recomienda que los incentivos tributarios
orientados a mejorar la capacidad exportadora
agrícola sean evaluados constantemente,
considerando no solo resultados económicos
inmediatos, sino también su impacto a largo
plazo sobre la diversificación productiva,
generación de empleo rural, equidad social, y
sostenibilidad ambiental de los sistemas
agrícolas. Este enfoque permitiría identificar
oportunamente posibles ajustes necesarios en la
política fiscal agrícola ecuatoriana,
promoviendo su efectividad integral en función
de cambios constantes en la dinámica
económica internacional. En síntesis, el impacto
sostenible sobre la capacidad exportadora
agrícola ecuatoriana dependerá
fundamentalmente de una política fiscal
agrícola dinámica, integral, adaptativa y
coordinada, capaz de responder efectivamente a
los desafíos económicos globales actuales y
futuros (Alfaro, 2024).
Discusión de los resultados
Los resultados obtenidos en esta investigación
sobre la influencia de los incentivos tributarios
en la competitividad del sector agrícola
ecuatoriano coinciden parcialmente con
estudios internacionales que destacan la
importancia de la política fiscal como
herramienta estratégica para el desarrollo
agrícola sostenible. Tal como lo señalan
Musgrave y Musgrave (Camino, S., & Brito, L.,
2021), los incentivos tributarios, como
reducciones, exenciones o deducciones
específicas de impuestos, pueden ser altamente
efectivos para promover inversiones
productivas, adopción tecnológica y
fortalecimiento de la competitividad sectorial.
En el caso ecuatoriano, estos incentivos han
demostrado cierta capacidad para incrementar
moderadamente la productividad agrícola,
especialmente en rubros altamente orientados
hacia la exportación como banano, cacao, flores
y productos agroindustriales derivados (Lema,
S., Oña, J., & Herrera, N., 2023). Este hallazgo
reafirma la utilidad práctica de los incentivos
fiscales cuando estos son dirigidos
adecuadamente hacia sectores estratégicos
específicos, contribuyendo efectivamente a
mejorar la competitividad agrícola en mercados
internacionales exigentes.
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Sin embargo, los resultados también evidencian
limitaciones importantes en la efectividad real
de estos incentivos tributarios, particularmente
cuando se analizan desde una perspectiva
integral e inclusiva del desarrollo agrícola.
Coincidiendo con lo planteado por Rodríguez
(Sánchez, E., Villamar, F., & Benítez, N.,
2022), aunque las medidas fiscales tienen
impactos positivos puntuales, su alcance
generalizado se ve limitado significativamente
por la existencia de profundas barreras
administrativas, burocráticas y técnicas. Estas
barreras dificultan considerablemente el acceso
equitativo y generalizado a los beneficios
fiscales disponibles, especialmente en pequeños
y medianos agricultores, quienes representan un
amplio segmento del tejido productivo rural
ecuatoriano y cuyo potencial productivo y
competitivo queda frecuentemente
desaprovechado debido a estas limitaciones
estructurales (Palacio, J., Padilla, J., del
Carmen, M., & Socorro, C., 2020). Esta
situación refleja claramente que, para
maximizar los impactos positivos de la política
fiscal agrícola, es indispensable reducir estas
barreras institucionales y administrativas,
garantizando que los beneficios tributarios estén
disponibles efectivamente para todos los
segmentos productivos.
En cuanto a la rentabilidad agrícola, los
resultados obtenidos muestran también un
escenario de limitaciones importantes,
generadas principalmente por la concentración
de los beneficios fiscales en productores con
mayores capacidades económicas, tecnológicas
y administrativas. Estos resultados respaldan lo
planteado por Mendoza y Rivera (Quiroga,
2022), quienes sostienen que la política fiscal
agrícola en América Latina ha presentado
históricamente esta limitación estructural: los
beneficios fiscales tienden a favorecer
principalmente a grandes productores agrícolas
con mejor acceso a recursos económicos,
tecnológicos y administrativos, dejando
rezagados a pequeños productores. Esta
situación, claramente reflejada en la realidad
ecuatoriana, indica que la política tributaria
agrícola necesita ser revisada para integrar
criterios de equidad económica más claros y
explícitos, asegurando así que los beneficios
fiscales alcancen de manera más amplia e
inclusiva a todos los segmentos agrícolas, lo
cual podría contribuir significativamente a una
rentabilidad agrícola más equitativa y sostenible
(Parra, R., Flórez, S. & Rodríguez, D., 2022).
En relación con la capacidad exportadora
agrícola, los resultados obtenidos evidencian
parcialmente la efectividad estratégica de los
incentivos tributarios para incrementar la
competitividad internacional agrícola. Como
sostiene Samuelson y Nordhaus (Arias, 2021),
los incentivos fiscales pueden desempeñar un
rol clave en la inserción competitiva de
productos agrícolas en mercados
internacionales, especialmente mediante
reducción de costos operativos y mejora de
estándares productivos. En Ecuador, estos
beneficios tributarios específicos para
exportadores han facilitado parcialmente el
incremento de exportaciones agrícolas de
rubros estratégicos; sin embargo, tal como lo
evidencia el MAG (Quiroga, 2022), dichos
beneficios se concentran en sectores
específicos, dejando fuera a un amplio
segmento de productores con potencial
exportador limitado por barreras técnicas,
económicas y administrativas. Esto plantea la
urgente necesidad de complementar los
incentivos tributarios con políticas integrales y
programas específicos orientados a reducir estas
barreras estructurales, lo cual permitiría
aprovechar plenamente el potencial exportador
agrícola ecuatoriano en todos sus segmentos
productivos.
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La evidencia recopilada a través de esta
investigación también permite reflexionar sobre
la necesidad urgente de una mayor coordinación
institucional entre los organismos responsables
de la política fiscal, agrícola y financiera en
Ecuador. En concordancia con la OCDE
(Castro, D., & Narváez, X., 2024), la
coordinación interinstitucional efectiva es
crucial para asegurar que los incentivos
tributarios se complementen con otros
mecanismos clave como acceso simplificado al
crédito agrícola, programas de capacitación
técnica permanente, infraestructura logística
adecuada para exportación y simplificación
administrativa efectiva. La falta de esta
articulación institucional limita
considerablemente la efectividad práctica de los
incentivos tributarios existentes, impidiendo
que estos beneficios se traduzcan plenamente en
mejoras tangibles y sostenibles en la
competitividad agrícola integral del país
(Alfaro, 2024). Por lo tanto, es necesario
implementar con urgencia mecanismos claros
de coordinación y colaboración
interinstitucional que potencien el impacto real
de estos incentivos fiscales en beneficio del
sector agrícola ecuatoriano.
Es importante destacar la necesidad de que
Ecuador adopte una visión más integral y
sostenible en la formulación y evaluación
periódica de su política fiscal agrícola. Los
resultados obtenidos en esta investigación
demuestran que, si bien los incentivos
tributarios tienen un impacto positivo moderado
en productividad, rentabilidad y capacidad
exportadora agrícola, este impacto podría ser
significativamente mayor y más sostenible si se
adopta una perspectiva más dinámica,
adaptativa e inclusiva en la política fiscal
agrícola del país. Esta visión integral debe
considerar no solo los resultados económicos
inmediatos derivados de los beneficios fiscales
específicos, sino también el impacto social y
ambiental a largo plazo de estas medidas
tributarias. Solo mediante una política tributaria
agrícola continuamente revisada, evaluada
críticamente y adaptada a las condiciones
cambiantes del sector agrícola nacional e
internacional, se podrá garantizar efectivamente
que los incentivos tributarios contribuyan de
manera real, sostenible e inclusiva al
fortalecimiento integral de la competitividad
agrícola ecuatoriana (Parra, R., Puyana, R. &
Yepes, F., 2021).
Conclusiones
La presente investigación permitió concluir que
la política fiscal ecuatoriana, específicamente
mediante los incentivos tributarios aplicados al
sector agrícola, ha generado impactos
moderadamente positivos en términos
generales, observándose mejoras parciales en la
productividad agrícola. Estos efectos han sido
especialmente notorios en rubros estratégicos
altamente tecnificados y orientados a mercados
internacionales, tales como banano, flores,
cacao y camarón. En estos sectores, las
exenciones tributarias específicas, deducciones
por inversión tecnológica y facilidades fiscales
para exportadores han permitido reducir
significativamente los costos de producción,
optimizar los procesos tecnológicos y cumplir
estándares exigentes de calidad internacional,
contribuyendo a un aumento gradual de la
productividad agrícola. Sin embargo, estos
beneficios no se han extendido ampliamente al
conjunto del sector agrícola, permaneciendo
limitada su efectividad para pequeños y
medianos agricultores debido a barreras
estructurales importantes como la complejidad
administrativa, desconocimiento generalizado
sobre los procedimientos necesarios para
acceder a los beneficios tributarios, y
deficiencias técnicas y financieras persistentes.
Esta situación implica que, pese al potencial de
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los incentivos tributarios, aún falta mucho por
hacer para lograr una mejora sostenida y
equitativa en la productividad agrícola
generalizada en todo el sector.
Asimismo, se concluye que los incentivos
tributarios han generado efectos parciales y
limitados en cuanto a la rentabilidad agrícola
nacional, favoreciendo principalmente a
empresas medianas y grandes con mayores
recursos administrativos, económicos y
tecnológicos. Estas empresas, al contar con la
capacidad suficiente para cumplir requisitos
tributarios específicos y aprovechar plenamente
los beneficios fiscales otorgados, lograron
mejorar sus márgenes de rentabilidad,
incrementaron su inversión productiva y
ampliaron su posicionamiento en mercados
nacionales e internacionales. Sin embargo, esta
mejora en la rentabilidad no se observa de
manera equitativa en los pequeños productores,
quienes constituyen una mayoría significativa
del sector agrícola ecuatoriano. Estos
productores continúan enfrentando graves
dificultades para beneficiarse plenamente de los
incentivos tributarios debido principalmente a
limitaciones institucionales, como barreras
burocráticas complejas, procedimientos
administrativos extensos y falta de asesoría
técnica adecuada para acceder a los beneficios
fiscales. La persistencia de estas limitaciones
genera desigualdad económica dentro del sector
agrícola, evidenciando la necesidad urgente de
reformular la política fiscal agrícola para lograr
una distribución más equitativa y efectiva de los
beneficios tributarios hacia todos los
productores agrícolas, especialmente aquellos
en situación de mayor vulnerabilidad
económica y productiva.
Por otro lado, respecto a la capacidad
exportadora del sector agrícola, la investigación
permitió concluir que los incentivos tributarios
han generado impactos moderadamente
positivos, facilitando el incremento sostenido
en las exportaciones agrícolas ecuatorianas de
productos específicos como banano, flores,
cacao y camarón. Estas mejoras están
directamente relacionadas con los beneficios
tributarios aplicados específicamente a la
exportación agrícola, tales como exenciones
fiscales sobre productos exportados, reducción
arancelaria en insumos agrícolas importados
necesarios para la producción exportable, y
simplificación parcial de procedimientos
aduaneros específicos. Sin embargo, estos
beneficios han quedado restringidos
fundamentalmente a empresas agrícolas
altamente tecnificadas y con suficiente
capacidad económica y administrativa para
cumplir con los requisitos internacionales
exigidos. En contraste, una gran proporción de
pequeños y medianos productores, que podrían
aportar significativamente al volumen y
diversidad de exportaciones agrícolas
nacionales, continúa excluida del
aprovechamiento efectivo de estos incentivos
tributarios debido a barreras técnicas,
administrativas y financieras persistentes. Esto
limita considerablemente el potencial real del
sector agrícola ecuatoriano para ampliar y
diversificar su presencia competitiva en
mercados internacionales, lo cual resalta la
necesidad urgente de implementar políticas
complementarias que faciliten la integración de
estos pequeños y medianos productores en los
procesos exportadores, optimizando así el
impacto real y sostenido de la política tributaria
agrícola en la competitividad internacional del
país.
Se concluye que Ecuador necesita adoptar una
visión integral, coordinada, adaptativa y
sostenible en el diseño, implementación y
evaluación continua de la política fiscal
agrícola. Se identificó claramente la necesidad
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urgente de una articulación interinstitucional
más efectiva entre organismos tributarios,
agrícolas, financieros y comerciales, que
permita garantizar que los incentivos tributarios
existentes sean realmente accesibles para todos
los productores agrícolas, independientemente
de su escala productiva. Esta coordinación
institucional debería incluir estrategias
específicas como capacitación técnica
permanente, acceso simplificado a créditos
agrícolas especializados, asesoría directa para
cumplir requisitos tributarios y administrativos,
e inversión pública en infraestructura básica y
logística de exportación. Asimismo, se
recomienda una evaluación periódica y crítica
de la efectividad real de los incentivos
tributarios aplicados, tomando en consideración
no solo sus resultados económicos inmediatos,
sino también sus impactos sociales y
ambientales a largo plazo. Solo mediante este
enfoque integral y adaptativo será posible
maximizar la eficacia real y sostenible de los
incentivos tributarios en la competitividad
agrícola ecuatoriana, beneficiando ampliamente
al desarrollo económico inclusivo y sostenible
de todo el sector agrícola nacional.
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